Ինչպես ճիշտ կազմել 6 անձնական եկամտահարկի հաշվետվության նմուշ: Փոփոխություններ հայտարարագրում

6-NDFL հռչակագիրը համարվում է լրացվող ամենադժվարներից մեկը: Business.ru-ն հստակ հրահանգներ է կազմել, թե ինչպես խուսափել սխալներից փաստաթուղթ պատրաստելիս։

Հարկային գործակալները եռամսյակը մեկ ներկայացնում են 6-NDFL հայտարարագրեր աշխատողների համար: Ձևաթղթի ձևը և լրացման հաջորդականությունը հաստատվել են Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով։ 2018 թվականին հայտարարագիրը փոփոխվել և լրացվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի N ММВ7-11/18@ հրամանով:

Հաշվետվությունը ներկայացվում է երկու ձևաչափով և կախված է աշխատողների թվից.

էլեկտրոնային ձևաչափով` 25 և ավելի անձանց համար

թղթի վրա - եթե աշխատողների թիվը 25-ից պակաս է

Հայտարարագիրը լրացվում է ընդհանուր առմամբ բոլոր աշխատողների համար: Յուրաքանչյուր անձի եկամտահարկը հաշվի է առնվում 2-անհատական ​​եկամտահարկում։ Գումար եկամտահարկմուտքագրվում է ռուբլով, իսկ ստացված եկամտի չափը հաշվի է առնում ռուբլին և կոպեկը:

Երբ ներկայացնել հայտարարագիր

Ներկայացման վերջնաժամկետը հաջորդ ամսվա վերջին օրն է: Եթե ​​այս օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ տոներին, այն տեղափոխվում է նոր աշխատանքային օր: Տարեկան ձևտրամադրվում է, ինչպես 2-NDFL, մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։ Եթե ​​վախենում եք ուշանալուց և ժամկետը բաց թողնելուց, ապա 6 անձնական եկամտահարկի հայտարարագրի լրացումն ու ներկայացումը վստահեք Գլավբուխի օգնական ծառայության մասնագետներին, նրանք ճիշտ կլրացնեն փաստաթուղթը և ժամանակին հաշվետվությունները կներկայացնեն հարկային մարմիններին , փրկելով ձեզ հարկեր և տուգանքներ վճարելու անհրաժեշտությունից։

Վճարման ժամկետներ.

Ժամանակաշրջան	Լրացնելով բաժինը 1	Առաքման վերջին օրը
	Ամբողջ տարվա ընդհանուր արդյունքները
1-ին եռամսյակ 2019թ	Հաշվարկ 3 ամսվա համար
2-րդ եռամսյակ 2019թ	Ընդհանուր արդյունքներ 6 ամսվա ընթացքում
3-րդ եռամսյակ 2019թ	Ընդհանուր արդյունքները 9 ամսվա ընթացքում
4-րդ եռամսյակ 2019թ	Ընդհանուր արդյունքները 12 ամսվա ընթացքում:

Ինչպես հաշվարկել 6-NDFL-ը. լրացման օրինակ

Հայտարարագիրը լրացնելու դժվարությունն այն է, որ մեկ ձևաթղթում նշված են երեք հարկային ցուցիչներ՝ հաշվարկված, փոխանցված և պահվող: Հարկային տվյալները վերցվում են տարբեր գրանցամատյաններից՝ հաշվարկված հարկից՝ սկսած հաշվառում, փոխանցված և պահված գումարի թվերը հարկային հաշվառման ցուցանիշներից են։

Եկեք նայենք 6-NDFL-ի լրացմանը` օգտագործելով օրինակ.

Ի.Պ. Իվանովն ունի երկու աշխատակից. Նրանց աշխատավարձը 20000 և 15000 ռուբլի է։ Ընդհանուր աշխատավարձը կազմում է 35000 ռուբլի: Աշխատակիցներից մեկը երեխայի նպաստ է ստանում.

2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար աշխատողներով անհատ ձեռներեցների համար 6-NDFL լրացնելու նմուշ.

Աշխատակիցներ	հունվար	փետրվար	մարտ
Սմիրնովա
Ընդամենը:	35000 ռուբ.	35000 ռուբլի	35000 ռուբլի
Երեխայի համար հարկային նվազեցում
Հարկային բազան
Անձնական եկամտահարկ - 13%	4368 ռուբ	4368 ռուբ	4368 ռուբ

Աշխատավարձի վճարման ժամկետը՝ մինչև հաջորդ ամսվա 15-ը։ Անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է եկամուտը ստանալու հաջորդ օրը: Սա նշանակում է, որ հարկի վճարման ամսաթիվը կլինի 16-րդը։

6-NDFL հռչակագիրը բաղկացած է 3 բաժիններից և տեղավորվում է երկու թերթիկի վրա:

Վերնագիր;

Բաժին 1. Լրացվում է տարեսկզբից աճող հանրագումարով.

Բաժին 2. Նշված են ընթացիկ եռամսյակի տվյալները:

Վերնագրի էջ. Վերին բջիջներում մենք նշում ենք ձեռնարկատիրոջ TIN-ը: Եթե ​​սա կազմակերպություն է, ուրեմն մտնում ենք անցակետ։

Ուղղման համարը:եթե հաշվետվությունը ներկայացվում է առաջին անգամ, ապա մուտքագրեք 000։ Եթե ներկայացվում է թարմացված տարբերակ, ապա գրեք 001,002,003 թիվը։ Դա համապատասխանում է «պարզաբանումների» քանակին։

Ներկայացման շրջան.Սա այն եռամսյակի թիվն է, որի համար ներկայացվում է հաշվետվությունը:

Կոդ 21 - առաջին եռամսյակ;

Կոդ 31 - 6 ամիս;

Կոդ 33 - 9 ամիս;

Կոդ 34 - տարեկան հաշվետվություն;

Հարկվող ժամանակաշրջան.Սա ընթացիկ տարին է, երբ ներկայացվում է հաշվետվությունը։ Մեր դեպքում 2019թ.

Կոդ հարկային ծառայություն. Կոդը մուտքագրվում է տողում հարկային գրասենյակ, որտեղ տրված է հաշվարկը։ ՍՊԸ-ները դաշնային հարկային ծառայություն են ներկայացվում գրանցման վայրում, իսկ անհատ ձեռնարկատերերը՝ բնակության կամ աշխատանքի վայրի հարկային գրասենյակ:

Հարկային գործակալի անունը.Մուտքագրվում է կազմակերպության անվանումը կամ տվյալներ անհատ ձեռնարկատիրոջ մասին:

Կարևոր! Դատարկ դաշտեր չպետք է լինեն. եթե տեղեկություն չկա, ապա դատարկ դաշտերում գծիկ է դրվում:

Մուտքագրեք OKTMO կոդը և կոնտակտային հեռախոսահամարը:

Մենք սահմանում ենք թերթերի քանակը, որոնց վրա լրացվում է փաստաթուղթը: Ավելի լավ է համարը դնել հաշվետվությունը լրացնելուց հետո։ Եթե ​​կազմակերպությունը մեծ է, ապա թերթիկների քանակը կարող է աճել։

Տեղեկություններ ներկայացուցչի մասին.Մուտքագրում ենք հաշվետվությունը ստորագրող անձի մասին տեղեկությունները` ազգանունը, անունը, հայրանունը:

Եթե ​​հաշվարկը ստորագրված է հենց հարկային գործակալի կողմից, ընտրեք թիվ 1:

Եթե ​​նրա ներկայացուցիչը, ապա խորհրդանիշը 2 է։ Մենք մուտքագրում ենք ներկայացուցչի լիազորությունները հաստատող փաստաթուղթ՝ լիազորագրի համարը և ամսաթիվը։

Մենք լրացնում ենք բաժին 1. Ընդհանուր տեղեկություններ.

Բաժնի տվյալները կազմվում են տարեսկզբից կուտակային սկզբունքով, ներառյալ անձնական եկամտահարկի տարբեր դրույքաչափերը՝ 13%,15%,30%,35%: Ահա այն ցուցանիշները, որոնք հաշվի են առնվել.

եկամուտ ստացած մարդկանց թիվը.

հաշվեգրված, հաշվարկված և պահված եկամտահարկի գումարը.

նվազեցման գումարները.

100 տող. Եկամտային հարկի դրույքաչափը. Անհատ ձեռնարկատեր Իվանովի համար աշխատավարձը հաշվարկվում է ընդհանուր դրույքաչափով՝ 13%։

Տող 020. Տեղեկություն հաշվեգրված եկամտի չափի մասին.Նշված են տարեսկզբից ստացված բոլոր եկամուտները։ 020 տողում չի հաշվվում մինչև 4000 ռուբլի ֆինանսական օգնության չափը և միանվագ նպաստմինչև 50,000 ռուբլի առաջին երեխայի ծննդյան պահից:

Հունվար, փետրվար, մարտ ամիսների ընդհանուր աշխատավարձը կազմում է՝ 35000*3=105000 ռուբլի

Տող 020 = 105.000-00

Տող 030. Գումար հարկային նվազեցումներ, նվազեցնելով աշխատավարձի չափը.Ստացված բոլոր պահումները գումարվում են՝ սոցիալական, ստանդարտ, գույքային...

Անհատ ձեռնարկատեր Իվանովի համար պահումների չափը կազմել է 4200 ռուբլի:

Տող 030 = 4200-00

045 և 025 տողերում նշվում է շահութաբաժինների գծով հաշվարկված հարկի գումարը:

Տող 040. Եռամսյակի հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը. Այն հաշվարկվում է որպես հաշվեգրված աշխատավարձի և հարկային նվազեցումների տարբերություն՝ բազմապատկած անձնական եկամտահարկի դրույքաչափով.

(տող 020 - տող 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 ռուբլի

060 տողում նշվում է եկամուտ ստացած աշխատողների թիվը:Աղյուսակը ցույց է տալիս, որ սրանք երկու հոգի են։

Տող 070. Պահված անձնական եկամտահարկի գումար. 2019 թվականի 1-ին եռամսյակի համար Ի.Պ. Իվանովը երկու ամսով` հունվար և փետրվար, հարկ է պահել:

Տող 070 = 8736-00

Տող 080 Հարկ չի պահվում.Տողը լրացվում է, եթե աշխատողը եկամուտ է ստացել բնության մեջօրինակ՝ արտադրված արտադրանք։

Տող 090 Վերադարձված հարկ.Արտացոլում է սխալ փոխանցված հարկի գումարը:

Բաժին 2. Եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը:

Բաժնում հաշվի են առնվում ընթացիկ եռամսյակի տվյալները՝ ստացված եկամտի չափը և պահված հարկը: Տարեսկզբի տվյալները հաշվի առնելու կարիք չկա։

Տող 100. Եկամուտների ստացման ամսաթիվ.Մուտքագրվում է այն ժամանակահատվածը, որի համար հաշվարկվել են աշխատավարձերը: Աշխատավարձի հաշվարկման ժամկետը ամսվա վերջին օրն է։ Հունվարին - 31.

100 տողում մուտքագրում ենք 31.01.2019թ

Տող 110. Հարկի պահման ամսաթիվը.Սա վճարման վերջնական վերջնաժամկետն է: Աշխատանքային պայմանագրի համաձայն՝ Ի.Պ. Իվանովին աշխատողների կողմից վճարումը կատարվում է հաջորդ ամսվա 15-ին։ Ուստի 110 տողում գրում ենք՝ 15.02.2019թ

Տող 120. Հարկի վճարման վերջնաժամկետ.Նշվում է եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը, ամիսը, տարին:

Օրենքի համաձայն՝ անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է ոչ ուշ, քան աշխատավարձի վճարման հաջորդ օրը։ Մեր դեպքում փետրվարի 16-ը ընկնում է հանգստյան օր և տեղափոխվում է երկուշաբթի՝ փետրվարի 18։

Տող 120-ն ունի հետևյալ տեսքը՝ 18.02.2019թ

Կարևոր! Կան բացառություններ 6-NDFL-ի 120-րդ էջը լրացնելու համար (2-րդ պարբերություն, 6-րդ կետ, հոդված 226): Արձակուրդի և հիվանդության արձակուրդի համար վճարումները աշխատողներին կարող են վճարվել ավելի ուշ, ամենակարևորը, ոչ ուշ, քան այն ամսից, երբ դրանք տրվել են:

Տող 130. Եկամտի չափը մինչև հարկումը.Մենք արտացոլում ենք փաստացի ստացված եկամտի չափը: Հունվարի համար աշխատակիցներին վճարվել է 35000 ռուբլի։

Տող 130 = 35.000-00

Տող 140. Պահված անձնական եկամտահարկի գումարը.Հունվարի համար անձնական եկամտահարկը դուրս է գրվել՝ 4368 ռուբլի։

Տող 140 = 4.368-00

Նմանապես, մենք մուտքագրում ենք տեղեկատվություն աշխատողների փետրվար ամսվա վճարումների մասին:

Տող 100 - 28.02.2019թ. Ավանդը կատարում ենք ամսվա վերջին օրը։

Տող 110 - 15.03.2019թ. Աշխատավարձի ստացման ամսաթիվը.

Տող 120 - 18.03.2019 Անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու նախատեսվող ամսաթիվ. Մարտի 16-ը ընկնում է շաբաթ օր, ուստի առաջին աշխատանքային օրն ընդունում ենք որպես մարտի 18:

Տող 130 = 35.000-00. Փետրվար ամսվա վճարված եկամտի չափը

Տող 140 = 4.368-00. Փետրվար ամսվա պահված անձնական եկամտահարկը.

Բաժին 2-ում արտացոլվում են վճարված գումարների մասին տեղեկությունները: Մարտ ամսվա աշխատավարձերը տրվում են 2019 թվականի ապրիլի 15-ին։ Սա հաջորդ եռամսյակի սկիզբն է։ Հետևաբար, այն ներառված չէ այս զեկույցում։

Յուրաքանչյուր եռամսյակ, բոլոր կազմակերպությունները, որոնք գործատուներ են, և, հետևաբար, հարկային գործակալներ, պետք է Դաշնային հարկային ծառայության տեղական մասնաճյուղ ներկայացնեն մասնագիտացված հաշվետվություն ընկերության աշխատակիցներին տրված եկամտի, ինչպես նաև այս եկամուտից պահվող հարկային նվազեցումների վերաբերյալ՝ հօգուտ պետության: Այն ոչ մի ձևով գրված չէ, այլ լրացվում է ըստ ձևի։ Ճիշտ լրացնելը չափազանց կարևոր է, քանի որ հարկային ծառայողները երկրի իշխանությունների կողմից լիազորված են տույժեր գանձել տեղեկատվության սխալ լրացման համար: Սխալների հայտնաբերման դեպքում դրանք ավտոմատ կերպով ճանաչվում են որպես անվստահելի: Դա անելու համար դուք պետք է իմանաք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել 6-NDFL: Այս մասին մենք կխոսենք մեր հոդվածում:

Ձևը պարունակում է ընդհանրացված տվյալներ, ամբողջական տեղեկատվություն ընկերության հետ շփվող ֆիզիկական անձանց եկամուտների մասին: Ձևը լրացնելը յուրաքանչյուր կազմակերպության անբաժանելի մասն է, որն ունի որոշակի բնութագրեր հարկային գործակալ դառնալու համար:

Չնայած ձևաթուղթը լրացնելու ակնհայտ պարզությանը և դրա ներսում հատվածների փոքր թվին, տվյալները մուտքագրող մարդիկ հաճախ դժվարություններ են ունենում, չնայած այն հանգամանքին, որ պրոֆեսիոնալ հաշվապահները սովորաբար լրացնում են: Փաստն այն է, որ միջոցները կարտացոլվեն 6-NDFL վկայագրում տարբեր ձևերով: Դրանք կախված են իրական իրավիճակից։ Այսօր մենք կխոսենք այն մասին, թե ինչպես ճիշտ լրացնել վկայական այս ձևի վրա և արտացոլել վճարումները, որպեսզի հարկային ծառայությունը որևէ պահանջ չներկայացնի:

2017 թվականին գործող ձևն ընդունվել է 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ին՝ Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով։ Համաձայն ցուցումների՝ պետությանը հաշվետվություն ներկայացնելը պետք է կատարվի երեք ամիսը մեկ էլեկտրոնային ձևով, եթե նշված ժամանակահատվածում ընկերությունը միջոցներ է վճարել առնվազն 25 անձի։ Եթե ​​աշխատողներն ավելի քիչ են, ապա ավելի լավ է ձևաթուղթը ներկայացնել թղթային տեսքով:

Եկամուտների սյունակները լրացվում են ռուբլով. Լրացված ձևերը ստուգման են ներկայացվում մինչև հաշվետու երեք ամիսներին անմիջապես հաջորդող երեսնօրյա ժամկետի ավարտը։

Տարեկան հաշվետվությունը ներկայացնելիս սահմանվում են տարբեր ժամկետներ։ Այսպիսով, անցած տարվա չորս եռամսյակների համար տեղեկատվություն տրամադրվում է մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող գարնան վերջին ամիսը՝ ապրիլ ամիսը։ Երկրորդ կիսամյակի առաջին կիսամյակի համար հաշվետվությունը տրամադրվում է մինչև նոյեմբեր։

Տուգանքների համակարգ

Հիմա տեսնենք, թե ձևաթուղթը լրացնելու ժամանակ կատարված «օրինախախտումները» կարող են պատժվել պաշտոնական կառույցների կողմից, որոնք կարող են տուգանք կիրառել հարկային գործակալի նկատմամբ։

1. Փաստաթղթերի պատրաստման և ներկայացման համար սահմանված ժամկետները չպահպանելու դեպքում: Տուգանքը կատարվում է այն չափով, որը կարելի է վճարել ամբողջ կազմակերպության բյուջեի համար, բայց դա դեռ տհաճ է։ Ռուսաստանի հարկային օրենսգրքում նշված ստանդարտների համաձայն, մեկ ամիս ուշացումը ընկերությանը կարժենա հազար միավոր: Ռուսական արժույթ. Միևնույն ժամանակ, ընկերության մասնագետը կարող է առանձին տուգանվել, ում մեղքով հետաձգվել է անձնական եկամտի հարկման մասին հաշվետվական փաստաթուղթը: Այս ոչ պրոֆեսիոնալ իրավախախտումը գնահատվում է առավելագույնը մինչև 500 ռուբլի:
2. Ստուգման ներկայացված հաշվետվական ձևաթղթերում ոչ ճշգրիտ տեղեկատվություն հայտնաբերելու դեպքում կազմակերպությունը նույնպես կպատժվի մետաղադրամով, սակայն յուրաքանչյուր հայտնաբերված անճշտության դիմաց կգանձվի:

Ինչպես տեսնում եք, հարկեր վճարելը խնամք է պահանջում։ Մեր խորհուրդը կլինի հետևյալը.

• մի ուշացեք լցնելուց;
• Վկայական տրամադրելիս ստուգեք աշխատակիցների հետ ժամանակին և ճշգրիտ տեղեկատվության համար:

Օրինակ բերենք.Դուք կարող եք դժվարության մեջ ընկնել առանց դրա մասին իմանալու: Դուք փոքր ընկերության հաշվապահ եք: Հարկային ժամանակաշրջանի սկզբում ձեզ մոտ է գալիս ընկերության աշխատակիցը և բերում փաստաթուղթ, որը հաստատում է, որ ձեր դուստրը սովորում է համալսարանում՝ պահանջելով տրամադրել համապատասխան հարկային նվազեցում։ Լրացրիր փաստաթղթերը և սկսեցիր պահումներ տալ ապրիլից մինչև դեկտեմբեր, բայց պարզվեց, որ ուսանողը դեռ մարտին հեռացվել էր բուհից՝ վատ առաջադիմության պատճառով։ Ստացվում է, որ նվազեցումը ապօրինի է տրամադրվել, և այժմ դուք ստիպված կլինեք շտկել 6-NDFL վկայագրի վերաբերյալ հաշվետվությունը երեք ամբողջ եռամսյակի ընթացքում, և բացի այդ, աշխատողի աշխատավարձից հետ պահել ավելորդ վճարումները և փոխանցել այս կերպ ստացված միջոցները մարելու համար: չվճարվածը.

6-NDFL ձևը լրացնելու հրահանգներ

Չնայած այն հանգամանքին, որ այս ձևը գործում է արդեն մի քանի տարի, պրոֆեսիոնալ հաշվապահները և ընդհանրապես հարկային գործակալները մշտապես բախվում են այն լրացնելու բազմաթիվ դժվարությունների:

Այս ձևը բաժանված է միայն երեք հիմնական մասի.

• վերնագիր;
• մաս թիվ 1;
• մաս 2.

Առաջին մասում տեղեկատվությունը գոյանում է հաշվեգրման բնույթի արդյունքում, երկրորդում՝ տվյալներ մուտքագրվում են միայն հաշվետվության ենթակա եռամսյակի համար, այլ ժամանակաշրջաններ նշված չեն։

Եկեք նայենք քայլ առ քայլ հրահանգներին, թե ինչպես ճիշտ լրացնել այս ձևը:

Քայլ 1 – լրացրեք ձևի վերնագիրը

Այսպիսով, ձևի վերնագրում լրացվում են երկու սյունակներ, որոնք պարունակում են տեղեկատվություն.

• հարկային գործակալ կազմակերպության անհատ հարկ վճարողի համարը.
• Կարգավորման պատճառի կոդը հաշվի չի առնվում։

Այն դեպքում, երբ հաշվետվությունը փոխանցվում է ընկերության դուստր մասնաճյուղի կողմից, մուտքագրվում է այս մասնաճյուղի գրանցման ծածկագիրը (RR):

Քայլ 2 - առաջ շարժվել

Հաջորդ քայլը համարը լրացնելն է, որն արտացոլում է հաշվետու ժամանակահատվածում այս փաստաթուղթը ներկայացվողների թիվը: Քանի որ դուք կարող եք վկայական ներկայացնել մեկ կամ երկու, երեք կամ ավելի անգամ, կարևոր է իմանալ համապատասխան համարակալումը: Շատ հեշտ է հիշել.

• 000 – եթե փաստաթուղթը տրվում է առաջին անգամ.
• 001 – կատարել առաջին ճշգրտումը.
• 002 - հաջորդ փոփոխություն;
• 003 – ևս մեկ և այսպես շարունակ աճում:

Քայլ 3 – նշեք ժամանակաշրջանի համարակալումը

Այս քայլը ներառում է այն ժամանակաշրջանի համարը, որի համար հաշվետվությունը տրամադրվում է գործատուի կողմից: Խոսքը քառորդ՝ եռամսյա ժամկետի մասին է, որից յուրաքանչյուրի համար պետք է հաշվետու տարվա ընթացքում։ Նրանցից յուրաքանչյուրն ունի պաշտոնապես ընդունված նշանակում.

• տարվա առաջին երեք ամիսները նշանակված են 21 թվով.
• անցած կիսամյակի համար արժեքը 31;
• ևս գումարած երեք ամիս – ծածկագիր 33;
• լրիվ 12 ամիս, այսինքն՝ մեկ տարի ժամկետը 34 է։

Վերոնշյալ ծածկագրերը գործում են միայն այն ընկերությունների համար, որոնց կյանքի ցիկլը որոշ ժամանակ կշարունակվի։ Պարզ ասած, եթե ընկերությունը մոտ ապագայում մտադիր չէ փակվել, ապա դրան կհամապատասխանեն, բայց լուծարված ձեռնարկությունը, որն ավարտում է իր աշխատանքը, հաշվետու փաստաթղթերում պետք է նշի այլ ծածկագրեր։ Հարկային ժամանակաշրջանի սյունակում նշվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի տարին:

Քայլ 4 – մուտքագրեք հարկային ծառայության կոդը, որտեղ գրանցված է հարկային գործակալը

Այս սյունակը պարունակում է հարկային ստորաբաժանման կոդավորված անվանումը, որին պատկանում է ձևաթուղթը լրացնող գործատուն՝ ըստ գտնվելու վայրի: Հարկային գործակալը նույն բաժին է ներկայացնում հաշվետու փաստաթղթեր, հետևաբար աշխատանքային օրենսգիրքը պարզել չի հաջողվի։ Թվերի այս հաջորդականությունը բաղկացած է երկու մասից.

• առաջին երկու թվանշանները ցույց են տալիս այն տարածաշրջանը, որտեղ գտնվում է մասնաճյուղը.
• երկրորդ երկուսն ուղղակիորեն վերաբերում են ստուգմանը:

Նշում! Եթե ​​փաստաթղթերը ներկայացվում են մասնաճյուղի, այլ ոչ կազմակերպության գլխավոր մասի անունից, ապա հաշվետվությունը ներկայացվում է մասնաճյուղի գտնվելու վայրում գտնվող տեսչություն, այլ ոչ թե ընկերության հիմնական մասի:

Քայլ 5 – մուտքագրեք ընկերության գրանցման վայրի հետ կապված կոդը

Օգտագործելով թվերի այս հաջորդականությունը, ստուգումը որոշում է հաշվետվական փաստաթղթերը պատրաստող կազմակերպությունը: Հասանելի ծածկագրերի ամբողջական ցանկի մասին կարող եք տեղեկանալ անմիջապես հարկային գրասենյակից: Ներկայացնենք ամենահաճախ օգտագործվողները.

Աղյուսակ 1. Սովորաբար օգտագործվող ծածկագրերը

Առանձին ձեռնարկությունների համար կա կոդերի հաջորդականության առանձին տող.

• Անհատ ձեռնարկատիրոջ բնակության վայրի հետ կապված կոդը՝ 120.
• աշխատանքի վայրով – 320.

Քայլ 6 - հարկային գործակալի անվանումը

Այստեղ ամեն ինչ պարզ է. «Հարկային գործակալ» կոչվող դաշտը լրացվում է և այնտեղ մուտքագրվում է ընկերության անվանումը, սովորաբար ամբողջությամբ կամ կարճ, եթե առկա է և պաշտոնապես վավերացված:

Քայլ 7 – մուտքագրեք կոդի արժեքը քաղաքային տարածքների համառուսական դասակարգիչից

Հաջորդ սյունակում պետք է նշեք քաղաքապետարանի ճիշտ կոդը, որին պատկանում է ձևաթուղթը լրացնող ընկերությունը:

Նշում. Այս դեպքում, ինչպես շատ այլ իրավիճակներում, ընկերության դուստր մասնաճյուղի անունից սյունակը լրացնելիս, նշված դասակարգիչից ծածկագիրը մուտքագրվում է այն, որը վերաբերում է մասնաճյուղի համար ճիշտ քաղաքային մարմնին:

Քայլ 8 - անցեք առաջին բաժին

Այս մասում անհրաժեշտ է մուտքագրել վերը քննարկված ընդհանրացված տվյալները։ Տեղեկատվության ստեղծումը սկսվում է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: Հասկանալի է, որ դրանում մուտքագրվելու է եկամտահարկի յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար հավաքագրված տեղեկատվությունը, բացառությամբ 060 համարի և 090 համարի տողերի:

Ձևի առաջին մասի տեղեկատվությունը կառուցված է հետևյալ հատվածներով.

Տվյալներ առկա սակագներից յուրաքանչյուրի համար:Դրանք ներառում են.

• խաղադրույքի գումարը (%);
• ֆիզիկական անձին կուտակված եկամտի չափը.
• ինչ նվազեցումներ են արվել;
• անձնական եկամտահարկի վրա ծախսված միջոցների ընդհանուր գումարը.

Նշում! Ձևաթղթում պարտադիր չէ մուտքագրել տեղեկատվություն անձի կողմից ստացված դրամական միջոցների մասին, որոնք լիովին ազատ են հարկերից կամ չեն գերազանցում սահմանաչափը՝ կախված միջոցների աղբյուրից: Օրինակ, եթե աշխատողը ֆինանսական օգնություն է ստացել սիրելիի կորստի կամ մանկատնից երեխային վերցնելու պատճառով:

Ընդհանուր տեղեկություններ բոլոր խաղադրույքների վերաբերյալ:Դրանք ներառում են վկայություններ հետևյալի մասին.

• աշխատողներ, ովքեր եկամուտ են ստացել.
• յուրաքանչյուր հարկից պահվող դրամական համարժեքը.
• չպահված գումարի չափը.
• կազմակերպության կողմից վերադարձված գումարը.

Քայլ 9 – ցուցադրել տեղեկատվություն խաղադրույքների և ընդհանուր ցուցանիշների մասին

Ընկերության աշխատողների և աշխատանք կատարող, բայց աշխատող չհանդիսացող մարդկանց եկամուտների վրա հարկը կարող է տատանվել 13%-ից մինչև 35% 2017թ.

010 տողում մուտքագրվում է իրավիճակին համապատասխան դրույքաչափ։ Եթե ​​հաշվեգրումը կատարվել է տարբեր «սակագների» համաձայն, ապա անհրաժեշտ է տեղեկատվություն ստեղծել առանձին:

Այնուհետև պետք է նշեք հարկը ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը: Դա անելու համար լրացրեք 060 սյունակը: Այնուհետև 090 սյունակում նշեք գործակալի կողմից վերադարձված նվազեցումները:

020 տողը ենթադրում է եկամուտների չափի հաշվառում։ Այն ներառում է ստացված միջոցները, որոնք ենթակա էին հարկման: Դրանք հաշվի են առնվում հաշվեգրման սկզբունքով, երբ սկսվում է հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանը:

Նշում! Պետք չէ մուտքագրել այն եկամուտների մասին տեղեկությունները, որոնք ամբողջությամբ հարկման ենթակա չեն և պարզվում է, որ որոշակի գումարով պակաս են տողում սահմանված հարկային սահմանաչափից։ Այս կատեգորիան կարող է ներառել ֆինանսական օգնություն, որը կազմում է ոչ ավելի, քան 4 հազար ռուբլի ընդհանուր հիմունքներով, կամ ոչ ավելի, քան 50 հազար ռուբլի երեխայի ծննդյան կամ որդեգրման համար: 025 տողը ենթադրում է դրանում անձին վճարված շահաբաժինների վերաբերյալ գրառումներ կատարել։

Թիվ 030 սյունակը պարունակում է տեղեկատվություն երկրի բնակիչներին տրամադրվող պահումների մասին: Յուրաքանչյուրի համար գումարը նշված է սյունակի բջիջներում: Հիշեցնենք, որ պահումը որոշակի գումար է, որը ենթակա չէ պահումների՝ հօգուտ պետական ​​գանձարանի։ Նրանց օգնությամբ դուք կարող եք ազդել ոչ թե տոկոսադրույքի, այլ դրա հաշվարկման հիմքի վրա, այսինքն՝ սկզբում ստացված գումարի վրա։

Օրենքի համաձայն՝ հարկ վճարողների բեռը թեթեւացնող երկու տեսակի պահումներ կան.

• ստանդարտ;
• սեփականություն;
• հասարակական.

040 սյունակը հաշվարկված հարկի գումարն է, հետևաբար, դրանում մուտքագրված ցուցանիշը կարող է հաշվարկվել 010 սյունակի ընթացիկ դրույքաչափը բազմապատկելով այն ֆինանսական բազայի վրա, որից դուրս կգա նվազեցումը.

Հիմքը ինքնին յուրաքանչյուր դեպքում կարող է որոշվել որպես 020 տողում նշված ֆիզիկական անձի եկամտի չափից ստացված տարբերություն և 030 տողից նրան վճարված պահումների չափը:

Աշխատողի կամ աշխատողի ստացած շահաբաժիններից պետությանը պահումների հաշվարկը մուտքագրվում է 045 տողում: Հաջորդ տողը լրացվում է միայն այն դեպքում, եթե արտոնագրի հիման վրա օտարերկրյա քաղաքացիները գրանցված են հարկ վճարող ընկերությունում: Այն անցնում է 050 համարի տակ և պարունակում է տեղեկատվություն կատեգորիայի աշխատողների օգտին վճարված կանխավճարների մասին: Եթե ​​նման աշխատողները գրանցված չեն ձեռնարկությունում, ապա սյունակում պետք է մուտքագրեք 0:

Հաջորդ տողը համարակալված է 060 համարով: Այն ներառում է ընկերությունում աշխատանք կատարող մարդկանց թիվը, ովքեր ստացել են դրանից հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: կանխիկ, ենթակա են հարկման, քանի որ դրանք ֆիզիկական անձանց եկամուտներն են։

Հետևյալ 070 սյունակը պահանջում է բացարձակապես յուրաքանչյուր դրույքաչափով պետության օգտին պահվող հարկային նվազեցումների ընդհանուր գումարի նշում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ ի տարբերություն 040 տողի, որը ցույց է տալիս կուտակված, այսինքն՝ փոխանցման համար նախատեսված հարկերի մասին տեղեկությունները, այս սյունակը պարունակում է տեղեկատվություն պետական ​​գանձարան արդեն վճարված, այսինքն՝ փաստացի նրան ուղարկված հարկերի մասին: Սա նշանակում է, որ սյունակում ցուցադրվում են տեղեկատվությունը և փոխանցված միջոցները դեռ չավարտված ժամանակահատվածի համար:

Զգույշ եղիր. Եթե ​​դուք ընկերության հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատակից չեք, չպետք է ինքներդ կատարեք այս ստուգման ընթացակարգը։ Նախ, դա կարող է հանգեցնել թղթերում շփոթության, ինչպես նաև, եթե դուք սխալ հաշվարկներ եք անում, հարկային ծառայության հետ հարաբերություններում մեծ խնդիրների սկիզբը:

Այս երկու տողերի տվյալները կարող են տարբերվել միմյանցից, քանի որ պետությանը կատարվող ներդրումների մի մասը կարող է թղթի վրա հավաքվել ավելի վաղ, քան իրականում հանվել է ընկերության մասնագետներից:

080 տողում նշված է պետության օգտին չպահված գումարի չափը: Կարևոր չէ, թե ինչ պատճառով դա հնարավոր չի եղել անել, պարտադիր է տեղեկատվություն մուտքագրել ձևաթղթում:

090 սյունակը ենթադրում է աշխատողի եկամուտներից ապօրինի կերպով պահվող հարկային գումարների մուտքագրում: Որպես կանոն, միջոցները պետք է վերադարձվեն։ Եթե ​​նման դեպքեր չեն եղել, դուք պետք է, ինչպես վերը նշված օրինակում, սյունակում զրո դնեք:

Նշում! Այս ցուցանիշը հարկային մարմիններին ահազանգում է, որ տվյալներ չկան։ Նրանք պարտավոր չեն ընդունել այլ նշում և կարող են հայտնել տվյալների ոչ ճշգրիտ տրամադրման կամ ձևը լրացնելու կանոնների խախտման մասին:

Քայլ 10 – լրացնել 6-NDFL հռչակագրի 2-րդ բաժինը

Քննարկվող ձևի այս հատվածը ցուցադրում է բացառապես հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների տվյալները, այլ ոչ թե չորս եռամսյակի հենց սկզբից: Դրա մեջ գրված են աշխատողներին տրվելու կոնկրետ օրեր։ աշխատավարձերըև այլ վճարումներ, ինչպես նաև երկրի բյուջե հարկային հաշվարկներ ուղարկելու վերջին ժամկետները: Կոնկրետ տարեթվերի դասավորությունը կատարվում է ըստ ժամանակագրության։

100 տողում նշվում է աշխատողներին գումարի վճարման օրը: Կարելի է գրել որպես ցուցակ: Յուրաքանչյուր ամսաթվի համար անհրաժեշտ է ամփոփել առկա տեղեկատվությունը և ամփոփել այն, եթե դրանք նշվում են համընկնող ժամանակաշրջաններում: Երբ կատարված վճարումները տարբեր էին և ունեին տարբերություններ աշխատողի հաշվին գումարի փոխանցման օրվա վերաբերյալ, դրանք պետք է նշվեն միմյանցից առանձին:

Զգույշ եղիր. Սյունակում նշված օրը և ամիսը կախված են կատարված վճարման տեսակից: Այսպիսով, աշխատավարձը աշխատողի համար դառնում է եկամուտ միայն ամսական ժամկետի ավարտին նախորդող աշխատանքային օրը։ Ուստի այս տողում կարող եք նշել վճարմանը նախորդող ամսվա վերջին օրը, մինչդեռ իրականում աշխատավարձը վճարել միայն հաջորդում։

Եկամուտները, ինչպիսիք են արձակուրդի կամ հիվանդ արձակուրդի համար նախատեսված գումարը, իր կարգավիճակը ձեռք է բերում հաշվեգրումից անմիջապես հետո: Ֆինանսական օգնությունը վերածվում է եկամուտի այն օրը, երբ անձին իրականում վճարվում է, անկախ նրանից՝ այն մուտքագրվել է բանկային հաշվին, թե թղթային արժույթով է տրվել աշխատողին:

110 տողում անհրաժեշտ է մուտքագրել այն ամսաթիվը, երբ պետության օգտին հարկային նվազեցման գումարը հանվել է եկամտի չափից:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ հետևյալ փաստը. անձնական եկամտահարկի գումարը հնարավոր է պահել այնպիսի վճարումներից, ինչպիսիք են ֆինանսական օգնությունը, հանգստի օրերի կամ հիվանդության ժամանակաշրջանների վճարումը և այլն, միայն այն օրը, երբ դրանք փոխանցվում են աշխատողին:

120 տողով նշվում է պահված հարկը պետական ​​գանձարան փոխանցելու ամսաթիվը։ Կարևոր է, որ այս փոխանցումը կատարվի բոլոր սահմանված կանոնների համաձայն, ինչը այնքան էլ հեշտ չէ։ Իզուր չէ, որ այս ընթացակարգը պահանջում է փորձառու հաշվապահի պարտադիր մասնակցություն։

Նշված ամսաթիվը ուղղակիորեն կախված է ֆիզիկական անձի ստացած եկամուտից, որը հանդիսանում է կատարված նվազեցման հարկային բազան: Այսպիսով, աշխատողների աշխատավարձի տոկոսը չի կարող բյուջե ուղարկվել այս վճարումը կատարելու օրվան հաջորդող օրվանից ուշ։ Հանգստությունը թույլատրվում է արձակուրդի կամ հիվանդ ժամանակի գումարի դեպքում։ Նրանցից կատարված հաշվարկները տեւում են մինչեւ այն ամսվա վերջը, երբ աշխատակիցները եկամուտ են ստացել։

130-րդ սյունակում արտացոլվում է աշխատողին հաշվեգրման պահին հարկային բազայի ընթացիկ գումարը: Դրանից դեռ չի հանվել հարկի գումարը, որը կարող է ընդհանրապես չպահվել, եթե եկամուտը չհարկվող տեսակի է։ Սյունակ 140-ը պարունակում է տվյալներ եկամտից պահվող հարկային նվազեցման չափի մասին:

Եկեք ամփոփենք այն

Ինչպես տեսնում եք, 6-NDFL վկայականը լրացնելու ակնհայտ պարզությունը չի համապատասխանում իրականությանը: Բացի հաշվապահական նրբություններին հետևելուց, կարևոր է հետևել նախագծման հաստատված կանոններին, օրինակ՝ առանց բաց թողնելու բջիջները լրացնել, որոշ սյունակներում զրոներ դնել առանց նշանակության, իսկ մյուսներում՝ գծիկներ: Առաջին տպավորությունը, որը նշանակում է ճակատամարտի կեսը, կախված է վերնագրի էջի ճիշտ ձևավորումից: Ուշադրություն դարձրեք առկա նրբություններին, և ամեն ինչ, անշուշտ, հնարավորինս լավ կստացվի։

Տեսանյութ - Արդյո՞ք անհրաժեշտ է ներկայացնել զրո 6-NDFL

2017 թվականի հարկային ժամանակաշրջանի համար 6-NDFL ձևը ներկայացված է թարմացված տարբերակով: Կարդացեք այն մասին, թե ինչ է փոխվել անձնական եկամտահարկի այս ձևաթղթում, ինչպես նաև այն լրացնելիս հանդիպող սխալների մասին:

Թարմացված 6‑NDFL ձևի ուժի մեջ մտնելու ամսաթիվը:

Օրերս ստորագրվել է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 17-ի թիվ MMV-7-11/18@ հրամանը։ Փաստաթուղթը փոփոխություններ է կատարում Ձև 6-NDFL-ում, որն իր սկզբնական տեսքով ուժի մեջ է մտնում 2016 թվականից:

Փոփոխություններ 6-NDFL ձևում:

Փոփոխություններ են կատարվել տիտղոսաթերթում, լրացման և ներկայացման կարգում, ինչպես նաև 6‑NDFL ձևի ներկայացման ձևաչափում: 1-ին «Ընդհանրացված ցուցանիշներ» և 2-րդ «Փաստացի ստացված և պահված անձնական եկամտահարկի ամսաթվերը և չափերը» բաժինները մնացել են անփոփոխ:

Վերնագիր.

6‑NDFL ձևի տիտղոսաթերթը ոչ միայն ճշգրտվել է, այլ փոխարինվել է նոր տարբերակով: Համեմատած 6-NDFL ձևի ընթացիկ խմբագրության հետ՝ վերնագրի էջում կատարվել են հետևյալ փոփոխությունները.

• 15201027 շտրիխ կոդը փոխարինվել է 15202024 շտրիխով;
• կազմակերպությունների համար, որոնք խոշորագույն հարկատուներ են, կազմակերպության գտնվելու վայրում TIN-ը և KPP-ն նշվում են ըստ գտնվելու վայրի հարկային մարմնում Ռուսաստանի կազմակերպության գրանցման վկայագրի (KPP-ի 5-րդ և 6-րդ կատեգորիաներ - 01).
• մուտքագրվել են կազմակերպության վերակազմակերպման կամ լուծարման մանրամասները.
• կատարվել են այլ ճշտող փոփոխություններ։

Կազմակերպության վերակազմակերպման կամ լուծարման վերաբերյալ մուտքագրվում են հետևյալ դաշտերը.

• «Վերակազմակերպման (լուծարման) ձև (ծածկագիր)»;
• «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP»:

Իրավահաջորդ կազմակերպությունը հարկային մարմնին է ներկայացնում իր գտնվելու վայրում (գրանցման վայրում՝ որպես ամենամեծ հարկատուն) Ձև 6-NDFL վերջին ներկայացման ժամանակաշրջանի և վերակազմակերպված կազմակերպության համար թարմացված հաշվարկներ (մեկ այլ իրավաբանական անձի հետ միաձուլման, մի քանի իրավաբանական անձանց միաձուլման, բաժանման ձևով. իրավաբանական անձ, մեկ իրավաբանական անձի փոխակերպումը մյուսի) վերնագրի էջում (էջ 001) նշելով «վայրում (հաշվառման) (կոդ)» ծածկագիրը 215 կամ 216, իսկ վերին մասում՝ իրավահաջորդի TIN և KPP տվյալները. կազմակերպություն. «Հարկային գործակալ» տողում արտացոլված է վերակազմակերպված կազմակերպության անվանումը կամ վերակազմակերպված կազմակերպության առանձին բաժինը:

«Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP» տողում նշվում են այն TIN-ը և KPP-ը, որոնք վերակազմավորվել են կազմակերպությանը: հարկային մարմինիր գտնվելու վայրում (որպես խոշորագույն հարկ վճարողի գրանցման վայրում) կամ վերակազմակերպված կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում:

Կազմակերպության (առանձին ստորաբաժանման) վերակազմակերպման և լուծարման ձևերի ծածկագրերը բերված են 6-NDFL ձևի լրացման կարգի Հավելված 4-ում:

Եթե ​​հարկային մարմնին ներկայացված վճարը վերակազմակերպված կազմակերպության վճար չէ, ապա «Վերակազմակերպված կազմակերպության TIN/KPP» տողում նշվում են գծիկները:

Մենք նշում ենք, որ համաձայն Արվեստի 3.5 կետի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 55-ը, լուծարման կամ վերակազմակերպման միջոցով կազմակերպության գործունեության դադարեցման դեպքում (անհատի կողմից որպես անհատ ձեռնարկատեր գործունեության դադարեցում), այդպիսի կազմակերպության (նման անհատ ձեռնարկատիրոջ) համար վերջին հարկային (հաշվարկային) ժամկետն է. օրացուցային տարվա սկզբից մինչև լուծարման կամ վերակազմակերպման հետևանքով կազմակերպության դադարման պետական ​​գրանցման օրը (ֆիզիկական անձի` որպես անհատ ձեռնարկատեր պետական ​​գրանցման վավերականության կորուստ).

Վերոնշյալի հետ կապված՝ մինչև լուծարման (վերակազմակերպման) ավարտը, կազմակերպությունն իր գրանցման վայրում հարկային մարմին է ներկայացնում 6-NDFL ձևով հաշվարկ՝ տարեսկզբից մինչև այն օրը ընկած ժամանակահատվածի համար։ ավարտվել է կազմակերպության լուծարումը (վերակազմակերպումը):

Վերակազմակերպված կազմակերպության համար 6-NDFL ձևով վճարի ներկայացումը իրավահաջորդի կողմից նախատեսված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ընթացիկ տարբերակով (Մոսկվայի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի հունվարի 10-ի N. 13-11/001299@):

Բայց Դաշնային օրենքը 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի թիվ 335-FZ Art. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը լրացվում է հատուկ նորմով` 5-րդ կետով: Վերակազմակերպված (վերակազմակերպված) կազմակերպության ձախողման դեպքում (անկախ վերակազմակերպման ձևից) մինչև նախատեսված պարտավորությունների վերակազմակերպման ավարտը: սույն հոդվածում Արվեստի 2-րդ և 4-րդ կետերով նախատեսված տեղեկատվությունը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածը ենթակա են իրավահաջորդների (հաջորդների) կողմից հարկային մարմնին իրենց գրանցման վայրում:

Եթե ​​կան մի քանի իրավահաջորդներ, ապա իրավահաջորդներից յուրաքանչյուրի պարտավորությունը արվեստով նախատեսված պարտականությունների կատարման ժամանակ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը որոշվում է փոխանցման ակտի կամ բաժանման հաշվեկշռի հիման վրա:

Նոր նորմեր Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-ը և ներդրվել է 6-NDFL նորացված ձևով:

Նոր կոդեր.

Փոփոխություններ են կատարվել Հավելված 2-ում «Հարկային գործակալի կողմից հաշվարկված և պահվող անձնական եկամտահարկի գումարների հաշվարկների ներկայացման վայրերի ծածկագիրը» 6-NDFL ձևի լրացման օրինակում:

Նախ, 212 ծածկագիրը՝ «Ռուսական կազմակերպության գրանցման վայրում» հանվել է։

Երկրորդ, ներդրվել են հետևյալ նոր ծածկագրերը (տես աղյուսակը).

Ներդրվել է Հավելված 4 «Կազմակերպության վերակազմակերպման և լուծարման ձևերի կանոններ (առանձին բաժին)» (տես աղյուսակ).

Աշխատեք սխալների վրա.

Ձև 6-NDFL-ի ներդրումից ի վեր հարկային գործակալները բազմաթիվ հարցեր են ունեցել այն լրացնելու վերաբերյալ: Այս առումով բազմաթիվ սխալներ են թույլ տրվել։ Դաշնային հարկային ծառայությունը խախտումները ամփոփել է 6-NDFL Ձև 6-NDFL (թիվ GD-4-11/22216@ 2017թ. նոյեմբերի 1-ի գրություն լրացնելու և ներկայացնելու մասով): Որպեսզի օգնենք հարկային գործակալներին ճիշտ լրացնել 2017 թվականի Ձև 6-NDFL-ը, մենք առաջարկում ենք հարկային գործակալների կողմից թույլ տրված և հարկային մարմինների կողմից հայտնաբերված սխալների ակնարկ, և ամենակարևորը, մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել այն:

Հարկային ծառայողները խախտումների համար նշում են հետևյալ պատճառները.

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներին չհամապատասխանելը.
• 6-NDFL ձևի հաշվարկը լրացնելու ընթացակարգին չհամապատասխանելը.
• հաշվարկային ցուցանիշների վերահսկման գործակիցներին չհամապատասխանելը.
• Դաշնային հարկային ծառայության բացատրություններին չհամապատասխանելը.
• հաշվետվությունները լրացնելիս սխալներ.

Վերոնշյալ բոլոր խախտումները բաժանվում են խմբերի՝ ելնելով դրանց կատարման բնույթից:

Կազմակերպչական խախտումներ.

Այսպես կոչված կազմակերպչական խախտումները ներառում են այնպիսի խախտումներ, ինչպիսիք են Ձև 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետները չպահպանելը, ներկայացման եղանակը, հաշվարկներ ներկայացնելը առանձին ստորաբաժանման դեպքում՝ իր գտնվելու վայրում և այլն:

Ձև 6‑NDFL ներկայացնելու վերջնաժամկետի խախտում: Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, հաշվետվության ժամկետների խախտումներ դեռևս տեղի են ունենում: Հիշեցնենք, որ առաջին եռամսյակի, վեց ամիս, ինը ամիսների համար 6-NDFL ձևով հաշվարկը ներկայացվում է հարկային մարմին ոչ ուշ, քան համապատասխան ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը, տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան ապրիլին։ Սպառված հարկային ժամանակաշրջանին հաջորդող տարվա 1-ը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Ձև 6-NDFL-ի ներկայացման վերջնաժամկետի խախտումը ենթակա է պատասխանատվության՝ տուգանքի տեսքով՝ 1000 ռուբլու չափով: յուրաքանչյուր լրիվ և մասնակի ամսվա համար՝ սկսած հաշվարկը ներկայացնելու համար սահմանված օրվանից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդվածի 1.2-րդ կետ):

Բացի այդ, 6-NDFL ձևով հաշվարկ չներկայացնելու դեպքում նման հաշվարկ ներկայացնելու համար սահմանված ժամկետը լրանալուց հետո տասն օրվա ընթացքում հարկային մարմնի ղեկավարը (ղեկավարի տեղակալը) որոշում է կայացնում գործունեությունը կասեցնելու մասին: հարկային գործակալի իր բանկային հաշիվների և իր էլեկտրոնային դրամական միջոցների փոխանցումների վրա (էջ 3.2 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 76-րդ հոդված):

6‑NDFL ձևի ներկայացում թղթի վրա՝ էլեկտրոնային ձևի փոխարեն: Հարկային գործակալը, եթե հարկային ժամանակահատվածում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը գերազանցում է 25 հոգին, պարտավոր է հարկային մարմնին ներկայացնել 6-NDFL ձևով հաշվարկ. էլեկտրոնային ձևհեռահաղորդակցության ալիքների միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 230-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Այս կանոնը վերաբերում է նաև առանձին միավորներին: Այս ընթացակարգը խախտելու դեպքում հարկային գործակալը կվճարի 200 ռուբլի տուգանք: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 119.1 հոդված):

Անցակետը և OKTMO-ն լրացնելիս սխալներ: Հաշվարկների և անձնական եկամտահարկի վճարումների OKTMO ծածկագրերի միջև անհամապատասխանությունները հանգեցնում են չհիմնավորված գերավճարների և պարտքերի առաջացմանը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):

Եթե ​​6-NDFL ձևով հաշվարկը լրացնելիս հարկային գործակալը սխալ է թույլ տվել անցակետի կամ OKTMO-ի մատնանշման հետ կապված, ապա այս փաստը հայտնաբերելուց հետո հարկային գործակալը պետք է հարկային ներկայացնի 6-NDFL ձևի երկու հաշվարկ: գրանցման վայրում լիազորություն.

• թարմացված հաշվարկը նախկինում ներկայացվածին, նշելով համապատասխան անցակետերը կամ OKTMO և զրոյական ցուցանիշները հաշվարկի բոլոր բաժինների համար.
• նախնական հաշվարկ, որը ցույց է տալիս ճիշտ անցակետը կամ OKTMO:

Նման պարզաբանումներ տրված են նաև Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի օգոստոսի 12-ի թիվ GD-4-11/14772@ նամակում:

6‑NDFL ձևի ներկայացում կազմակերպության առանձին ստորաբաժանումների կողմից, որոնք իրենց գտնվելու վայրում չեն: 6-NDFL ձևի հաշվարկը հարկային գործակալի կողմից լրացվում է առանձին գրանցված յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանման համար, ներառյալ այն դեպքերը, երբ առանձին բաժիններ գտնվում են նույն քաղաքապետարանում: Եթե ​​հաշվարկային ձևը լրացվում է առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպության կողմից, ապա «KPP» տողում նշվում է կազմակերպության գրանցման վայրի անցակետը նրա առանձին ստորաբաժանման վայրում:

Կազմակերպության կողմից (առանձին ստորաբաժանման) ձևաթղթի ներկայացում գտնվելու վայրը հին վայրին փոխելուց հետո: Հաճախ կազմակերպությունները (առանձին ստորաբաժանումներ), որոնք փոխել են իրենց գտնվելու վայրը, շարունակում են ներկայացնել Ձև 6-NDFL իրենց նախկին վայրում: Սա ճիշտ չէ.

Կազմակերպության նոր վայրում (առանձին ստորաբաժանում) հարկային մարմնում գրանցվելուց հետո հարկային գործակալը հարկային մարմնին է ներկայացնում նոր գտնվելու վայրում հաշվարկներ 6-NDFL ձևով, մասնավորապես.

• հաշվարկը ըստ ձևի 6-NDFL - նախորդ վայրում հարկային մարմնում գրանցման ժամանակահատվածի համար, նշելով OKTMO կազմակերպության նախորդ վայրում (առանձին բաժին).
• հաշվարկը ըստ ձևի 6-NDFL - նոր վայրում հարկային մարմնին գրանցվելուց հետո ընկած ժամանակահատվածի համար, նշելով OKTMO կազմակերպության նոր վայրում (առանձին բաժին):

Այս դեպքում հաշվարկը ցույց է տալիս կազմակերպության (առանձին ստորաբաժանում) անցակետը, որը նշանակվել է հարկային մարմնի կողմից կազմակերպության նոր վայրում (առանձին բաժին) (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի դեկտեմբերի 27-ի N BS նամակը): -4-11/25114@):

6‑NDFL ձևի և 2‑NDFL ձևի ցուցիչների միջև անհամապատասխանություն:

Համաձայն 6‑NDFL ձևի վերահսկման հարաբերակցության, որը տրված է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852@ նամակում, բաժնի որոշակի ցուցանիշներ: 1 Ձև 6‑NDFL հարկային ժամանակաշրջանի (օրացուցային տարվա) համար պետք է համապատասխանի ձևաթղթում տրված տվյալներին.
me 2‑NDFL՝ «1» հատկանիշով, որը ներկայացված է բոլոր հարկ վճարողների համար այս հարկային գործակալի կողմից համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի համար: Ինչպե՞ս են խախտվում այս կանոնները և ի՞նչ հարաբերություններ պետք է պահպանվեն:

Անհամապատասխանություն հաշվեգրված եկամտի չափերի միջև: Տիպիկ սխալներից է 020 տողում կուտակված եկամտի չափը։ Տարվա 6-NDFL ձևի 1-ը փոքր է 2-NDFL ձևի վկայագրերի «Եկամտի ընդհանուր գումարը» տողերի գումարից:

Հաշվարկված եկամտի գումարը (6-NDFL ձևի 020 տող) համապատասխան դրույքաչափով (տող 010) պետք է համապատասխանի «Եկամտի ընդհանուր գումարը» տողերի հանրագումարին՝ համապատասխան հարկային դրույքաչափով.
wok 2-NDFL «1» նշանով, որը ներկայացված է բոլոր հարկ վճարողների համար սույն հարկային գործակալի կողմից, և 020 տողերը՝ եկամտահարկի հայտարարագրի (ԲԸ-ի համար) Հավելված 2-ի համապատասխան հարկի դրույքաչափով (տող 010), որը ներկայացված է բոլոր հարկ վճարողների համար սույնով: հարկային գործակալ.

Շահութաբաժինների գումարների անհամապատասխանությունը: Տող 025 հատված. 6-NDFL ձևի 1-ը տարվա համապատասխան դրույքաչափով (տող 010) հաճախ չի համապատասխանում շահաբաժինների տեսքով եկամտի չափին (ըստ եկամտի ծածկագրի 1010) 2-NDFL ձևի վկայագրերի «1» հատկանիշով: ներկայացված է բոլոր հարկատուների համար։

Ըստ ընդհանուր կանոնհաշվեգրված եկամտի գումարը շահաբաժինների տեսքով (6-NDFL ձևի 025 տող) պետք է համապատասխանի շահաբաժինների տեսքով եկամտի չափին (ըստ եկամտի ծածկագրի 1010) 2-NDFL ձևի վկայականների՝ ներկայացված «1» նշանով։ բոլոր հարկ վճարողների համար այս հարկային գործակալի կողմից, և եկամուտները շահաբաժինների տեսքով (ըստ եկամտային ծածկագրի 1010) Հավելված 2-ի եկամտահարկի հայտարարագրի (ԲԸ-ի համար)՝ բոլոր հարկ վճարողների համար ներկայացված այս հարկային գործակալի կողմից:

Հաշվարկված հարկերի գումարների անհամապատասխանությունը. 040 տողում հաշվարկված հարկի գումարը. Տարվա 6‑NDFL ձևի 1-ը երբեմն պարզվում է, որ պակաս է նույն հարկային ժամանակաշրջանի համար 2‑NDFL ձևի վկայագրերի «Հարկի հաշվարկված գումարը» տողերի գումարից:

Հաշվարկված հարկի գումարը (տող 6-NDFL ձևի 040) հարկային ժամանակաշրջանի համապատասխան հարկի դրույքաչափով (տող 010) պետք է համապատասխանի «Հաշվարկված հարկի գումարը» տողերի հանրագումարին՝ ձևի վկայագրերի համապատասխան հարկային դրույքաչափով: 2-NDFL՝ այս հարկային գործակալի կողմից ներկայացված բոլոր հարկ վճարողների համար «1» հատկանիշով և 030 տողով եկամտահարկի հայտարարագրի (ԲԸ-ի համար) Հավելված 2-ի համապատասխան հարկի դրույքաչափով (տող 010), որը ներկայացված է այս հարկային գործակալի կողմից բոլոր հարկ վճարողների համար: .

Անհատների թվի անհամապատասխանություն. Գործնականում կա նաև այնպիսի խախտում, ինչպիսին է ֆիզիկական անձանց թվի անհամապատասխանություն (գերագնահատում կամ թերագնահատում) (տարվա համար 6-NDFL ձևով հաշվարկի 1-ին բաժնի 060 տող), ովքեր եկամուտ են ստացել ձևի վկայականների քանակի հետ: 2-NDFL նույն հարկային ժամանակաշրջանի համար:

Իհարկե, 6‑NDFL ձևի 060 տողի արժեքը տարվա համար (եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց թիվը) պետք է հավասար լինի 2‑NDFL վկայագրերի ընդհանուր թվին «1» նշանով և եկամտահարկի 2 հավելվածներով: Այս հարկային գործակալի կողմից բոլոր հարկ վճարողների համար ներկայացված հայտարարագիրը (բաժնետիրական ընկերությունների համար):

Սխալներ 6-NDFL ձևի 1-ին բաժնում:

Ձև 6-NDFL-ի 1-ին բաժինը ցույց է տալիս այս հարկային գործակալի ընդհանուր ցուցանիշները հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի համար: Նշված բաժինը լրացնելիս առաջանում են հետևյալ սխալները.

Լրացնելով բաժինը 1 ոչ հաշվեգրման սկզբունքով: 6‑NDFL ձևի հաշվարկի 1-ին բաժինը լրացվում է առաջին եռամսյակի, կես տարվա, ինը ամիսների և մեկ տարվա հաշվեգրման ընդհանուր գումարով: Այս ընթացակարգը պայմանավորված է այն հանգամանքով, որ անձնական եկամտահարկի հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային տարի է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 216-րդ հոդված):

Հաշվարկված եկամտի գումարների սխալ նշում. Ըստ տող 020 բաժնի. 1-ը ցույց է տալիս ընդհանրացված բոլորի համար անհատներհարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրված եկամտի չափը. Պետք է հաշվի առնել հետևյալը.

• 6-NDFL ձևի համաձայն հաշվարկում եկամուտը, որը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, չի արտացոլվում (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 01.08.2016 թ. թիվ BS-4-11/13984@ նամակ);
• եկամուտը նշվում է այն ժամանակաշրջանում, երբ այն փաստացի ստացվել է գլխի նպատակներով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ հոդվածի համաձայն. 223 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Օրինակ՝ ընդհանուր սխալ՝ կապված արտացոլման հետ Sect. 1 եկամուտ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների տեսքով այն ժամանակահատվածում, որի համար այն հաշվարկվել է: Այս դեպքում ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը համարվում է եկամուտների վճարման օրը, ներառյալ եկամուտը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին կամ նրա անունից երրորդ անձանց հաշիվներին փոխանցելը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետ): Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների տեսքով եկամուտը արտացոլվում է այն ժամանակաշրջանում, երբ վճարվում է այդպիսի եկամուտը:

Հաստատագրված կանխավճարների գումարի գերազանցումը հաշվարկված հարկի չափից. Ըստ տող 050 բաժնի. 1-ում նշվում է բոլոր ֆիզիկական անձանց համար ընդհանրացված հաստատագրված կանխավճարների հանրագումարը, որն ընդունվել է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվարկված հարկի չափը նվազեցնելու համար: Այս գումարը չի կարող գերազանցել հարկ վճարողի համար հաշվարկված անձնական եկամտահարկի գումարը: Սա սահմանվում է 6-NDFL ձևավորման վերահսկման գործակիցներով (կետ 1.4). տող 040 ≥ տող 050:

Պահված հարկի գումարի սխալ նշում. 070 տողում արտացոլվում է հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից հաշվեգրման սկզբունքով պահվող հարկի ընդհանուր գումարը: Գործնականում սխալ նշում կա բաժնի 070 տողում։ Անձնական եկամտահարկի 1 գումար, որը կպահվի միայն հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում։

Օրինակ՝ աշխատավարձերը հաշվարկվել են 2018 թվականի մարտի համար, սակայն փաստացի վճարվել են 2018 թվականի ապրիլին։ Այս դեպքում անձնական եկամտահարկը պահվում է ապրիլին անմիջապես աշխատավարձի վճարումից հետո: Համապատասխանաբար 070 տողում անձնական եկամտահարկի գումարը. 2018 թվականի առաջին եռամսյակի 1-ը նշված չէ, սակայն արտացոլված է 2018 թվականի առաջին կիսամյակի հաշվարկում։

Անհատական ​​եկամտահարկի չպահված գումարի սխալ նշում. Հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը 080 տողում նշվում է հաշվեգրման սկզբունքով՝ հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից: Այս դաշտը լրացնելիս դուք սխալմամբ նշում եք.

• անձնական եկամտահարկի գումարը, որի պահման ժամկետը դեռ չի եկել (օրինակ, աշխատավարձի հարկի գումարը, որը կվճարվի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում).
• հաշվարկված և պահված հարկի տարբերությունը. Հիշեցնենք, որ 080 տողում արտացոլվում է հարկային գործակալի կողմից ֆիզիկական անձանց ստացած եկամուտներից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը, այդ թվում՝ բնեղենով և նյութական օգուտների տեսքով՝ այլ եկամուտների կանխիկ վճարման բացակայության դեպքում:

Սխալներ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում:

Բաժին 2-ում նշվում են ֆիզիկական անձանց կողմից եկամտի և հարկի պահման փաստացի ստացման ամսաթվերը, հարկերի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված և պահված հարկի գումարները, որոնք ընդհանրացված են բոլոր ֆիզիկական անձանց համար: Գործնականում այս բաժինը լրացնելիս հայտնաբերվել են հետևյալ խախտումները.

Լրացնելով բաժինը 2-ը` կուտակային հիմունքներով: Ի տարբերություն Սեկտ. 1, վրկ. 2-ը չի լրացվում կուտակային ընդհանուրով: Համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի 2-րդ բաժինն արտացոլում է այն գործարքները, որոնք իրականացվել են այս ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում:

Եկամուտների ստացման, անձնական եկամտահարկի պահման և փոխանցման ամսաթվերի սխալ նշում. Բաժին 2-ում 100-րդ տողում նշվում է եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը, իսկ տող 110-ում նշվում է 130-րդ տողում արտացոլված փաստացի ստացված եկամտի գումարի վրա հարկի պահման ամսաթիվը: փոխանցվել է. Հարկային գործակալները 100, 110 և 120 տողերը լրացնելիս: 2 կատարել հետևյալ սխալները.

• նշված են հաշվետու ժամանակաշրջանից դուրս ժամկետներ: Քանի որ Սեկտ. 2 համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, սկզբունքորեն, արտացոլվում են միայն այն գործարքները, որոնք իրականացվել են այս ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների ընթացքում, եթե հարկային գործակալը գործառնություն է իրականացնում մեկ հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտում է այն մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա այս գործողությունը արտացոլվում է այն ժամանակահատվածում, որում այն ​​ավարտվել է: Գործողությունը համարվում է ավարտված այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ հարկային փոխանցման վերջնաժամկետը տեղի է ունենում Արվեստի 6-րդ կետի համաձայն: 226-ը և Արվեստի 9-րդ կետը: 226.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք;
• 100 տողում նշվում են եկամուտների ստացման սխալ ժամկետները: Օրինակ, աշխատավարձը վճարելիս նշվում է դրամական միջոցների փոխանցման ամսաթիվը, իսկ տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա բոնուս վճարելիս նշվում է ամսվա վերջին օրը, որով նշվում է բոնուսային պատվերի ամսաթիվը: Այս դեպքում, ըստ սահմանված կանոնների, տող 100-ը լրացվում է՝ հաշվի առնելով Արվեստի դրույթները: 223 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք. Աշխատավարձի տեսքով եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար հարկ վճարողին եկամուտ է հաշվարկվել կատարման համար. աշխատանքային պարտականություններհամաձայն աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ), և սահմանվում է տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա բոնուսի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը. որպես եկամտի վճարման օր, ներառյալ եկամտի փոխանցումը բանկերում հարկ վճարողների հաշիվներին կամ նրա հանձնարարությամբ երրորդ անձանց հաշիվներին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Պահված հարկի գումարի սխալ նշում. 140 հատվածում. 2, 110 տողում նշված ամսաթվին պահված հարկի ընդհանրացված գումարը գրվում է. Այս դաշտը լրացնելիս հարկի գումարը հաճախ արտացոլվում է՝ հաշվի առնելով հարկային գործակալի կողմից վերադարձված անձնական եկամտահարկի գումարը, ինչը սխալ է։ 140-րդ տողում նշված է հենց անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պահվում է:

Գործողությունների կրկնօրինակում. Բաժին 2-ում կա մի հաշվետու ժամանակաշրջանում սկսված և մեկ այլ ժամանակաշրջանում ավարտված գործողությունների կրկնօրինակում: Գործողությունները նշվում են մեկ անգամ՝ ավարտման ժամկետում:

Գործողությունների ընդհանրացում. Հարկային գործակալների թույլ տված մեկ այլ սխալ է միջհաշվարկային վճարումները (աշխատավարձեր, արձակուրդային վճարներ, հիվանդության արձակուրդ և այլն) առանձին խմբի մեջ չտարանջատելը։ Տողերի բլոկ 100 – 140 հատված. 2-ը լրացվում է յուրաքանչյուր հարկային փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին, եթե եկամտի տարբեր տեսակների առնչությամբ, որոնք ունեն դրանց փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, կան տարբեր հարկային փոխանցման ժամկետներ (Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 6-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնություն).

* * *

2017 թվականի հարկային ժամանակաշրջանի համար հարկային գործակալները պետք է զեկուցեն թարմացված 6-NDFL ձևի մասին՝ ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը: IN նոր հրատարակությունՆերկայացված է 6‑NDFL ձևի տիտղոսաթերթը, լրացման և ներկայացման կարգը, ինչպես նաև ներկայացման ձևաչափը: Հաշվարկի 1-ին և 2-րդ բաժինները մնացել են անփոփոխ:

Հոդվածում վերլուծվում են 6‑NDFL ձևի սխալները, որոնք առաջանում են ներկայացման ընթացքում և տրվում են առաջարկություններ՝ հաշվարկը ճիշտ լրացնելու համար:

«Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանի հավելվածներում կատարված փոփոխությունների մասին»:

Լրացման կարգի հետ միասին հաստատվել է. Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ի թիվ ММВ-7-11/450@ հրամանով:

«Առաջին և երկրորդ մասերում փոփոխությունների մասին Հարկային կոդը Ռուսաստանի Դաշնությունև Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտեր»:

Ձև 6-NDFL-ը նոր հաշվետվություն է, որը պատրաստված է կազմակերպություններում և անհատ ձեռնարկատերեր. Անհրաժեշտ է հաշվետվություն ներկայացնել վարձու աշխատողների եկամուտների մասին: Այս հաշվետվական ձևի միջոցով հայտարարագիր ներկայացնող հարկ վճարողները հետաքրքրված են՝ ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 6-NDFL-ը:

6-NDFL զեկույցի ներկայացման ձև և վերջնաժամկետ

6-NDFL-ի վերաբերյալ հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն յուրաքանչյուր եռամսյակ: Հարցը, թե ինչպես լրացնել 6-NDFL ձևը, վերաբերում է ոչ միայն խոշոր ձեռնարկություններին, այլև փոքր բիզնեսի ձեռներեցներին: Հաշվետվությունը լրացնելու համար օգտագործվում է 1C Հաշվապահություն: 25-ից ավելի աշխատող ունեցող կազմակերպությունները հայտարարագիր են ուղարկում էլեկտրոնային փաստաթղթի տեսքով։ Աշխատակիցների թիվը 25 հոգուց պակաս է, ինչը նշանակում է, որ կազմակերպությունը կարող է տպագիր ձևով ներկայացնել 6-NDFL հաշվետվությունը։

6-NDFL ձևը պետք է ժամանակին ներկայացվի հարկային գրասենյակ, այսինքն՝ հայտարարագրի ընդունման վերջին օրը հաշվետու եռամսյակին հաջորդող ամսվա վերջին ամսաթիվն է: Օրինակ՝ հարկային գործակալը պետք է 1-ին եռամսյակի հաշվետվություն ներկայացնի մինչև մայիսի 2-ը, իսկ 2-րդ եռամսյակի համար՝ մինչև հուլիսի 31-ը։ Հայտարարագրի ներկայացման վերջին օրը կարող է հետաձգվել Ռուսաստանի ազգային տոների պատճառով։

Ինչպե՞ս ճիշտ լրացնել 6-NDFL-ը:

6-NDFL ձևը լրացնելու օրինակը հասկանալու համար ձեզ հարկավոր է քայլ առ քայլ հրահանգ. Հաշվետվության կառուցվածքը բաղկացած է երեք մասից.

• վերնագիր;
• 1 բաժին (կուտակային ընդհանուր);
• Բաժին 2 (տեղեկատվություն հաշվետու եռամսյակի մասին).

Լրացումը պետք է սկսվի տիտղոսաթերթից. թերթի վերևի տողում մուտքագրեք TIN և անցակետի համարները: Հաջորդ կետը ուղղման համարն է: Այն արտացոլում է Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացված փոփոխությունների քանակը: Եթե ​​հաշվետվությունը ներկայացվի առաջին անգամ, ապա թիվը կլինի զրոների տեսքով։ Այնուհետև դաշտը լրացրեք հաշվետու ժամանակաշրջանի համարով։ Ժամանակաշրջանի ծածկագրերը կարելի է տեսնել աղյուսակում.

Հաջորդ դաշտում նշվում է հարկային ժամանակաշրջանը՝ հաշվետվության տարի: Այնուհետև մուտքագրեք հարկային ծառայության կոդը հարկային գործակալի հասցեով: Տեղադրության կոդը որոշում է, թե որ ընկերությունն է ներկայացրել հաշվետվությունները: Բոլոր կոդերը նշված են հատուկ ցանկում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. կոդերը տարբեր են կազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար:

«Հարկ վճարողի անվանումը» կետը լրացվում է մեծատառերով: Թույլատրվում է նշել հարկային գործակալ կազմակերպության լրիվ կամ կարճ անվանումը: Անվան տակ գտնվող դաշտը. OKTMO կոդը նշանակում է քաղաքապետարանի համարը, որտեղ գոյություն ունի այս կազմակերպությունը, և՛ փաստացի, և՛ օրինական: Վերոնշյալ բոլոր տեղեկությունները գրված են հաշվետվության վերնագրի էջում:

Լրացնելով 1 բաժին

Բաժին 1-ը պարունակում է տեղեկատվություն տարեկան ժամանակաշրջանի ընդհանուր ցուցանիշների մասին: Լրացման կարգը ներառում է.

• Յուրաքանչյուր անձնական եկամտահարկի դրույքաչափի, դրա տոկոսի, եկամտի չափի վերաբերյալ տվյալներ.
• Ընդհանուր տեղեկություններ բոլոր հարկային դրույքաչափերի, եկամուտ ստացող աշխատողների թվի, հաշվարկված հարկի, անձնական եկամտահարկի գումարի մասին, որը վերադարձվել է հարկային գործակալին:

Քաղաքացիական պայմանագրերի համար հարկային դրույքաչափերը ներկայացված են 13%, 15%, 30% և 35%:

6-NDFL-ի լրացումը սկսվում է 010 տողից: Այնտեղ նշված է հարկի դրույքաչափը: 060-090 տողերում արժեքները մուտքագրվում են մեկ անգամ հաջորդ թերթերում, այդ դաշտերում մուտքագրվում են զրոներ.

Հաջորդ 020 տողում նախատեսված է նշել հաշվետու տարվա սկզբից աշխատողին կուտակված եկամտի չափը։ Այս հոդվածում ներառված չեն այն եկամուտները, որոնք չեն հարկվում, ինչպես նաև այն եկամուտները, որոնք ստացվել են հարկման համար սահմանված սահմանաչափից պակաս չափով: Օրինակ՝ շահաբաժինների եկամուտ:

Կարևոր կետ. երեխայի ծննդյան պահից որպես նյութական փոխհատուցում և դրամական վճարները ազատվում են հարկումից: 025 հատուկ տողում նշվում է շահաբաժինների ստացումը:

030 տողը պետք է լրացվի, եթե հարկ վճարողը կարող է օգտվել իր իրավունքից՝ ստանալու հարկային նվազեցումների տեսակներից մեկը.

1. Ստանդարտ;
2. Հասարակական;
3. Սեփականություն.

Հարկային նվազեցման հայտարարագրի հոդվածը պետք է լրացվի բոլոր նվազեցումների ծածկագրերի ընդհանուր գումարով:

040 տողում նշվում է հաշվարկված հարկի գումարը: Դուք կարող եք հաշվարկել հարկի գումարը՝ բազմապատկելով հարկի դրույքաչափը (տող 010) և աշխատողների վճարումների հարկային բազայի արժեքը: Հիմքը որոշվում է՝ հանելով եկամտի գումարը (տող 020) և նվազեցումների չափը (տող 030):

050 սյունակը պետք է լրացվի միայն այն դեպքում, եթե աշխատողների թվում կան օտարերկրյա քաղաքացիներ և նրանք աշխատում են արտոնագրի հիման վրա։ Այս դաշտն արտահայտում է օտարերկրացիներին տրված կանխավճարները։ Եթե ​​այս կետը լրացնելու պատճառ չկա, ապա պարզապես մուտքագրեք զրո:

060 սյունակում անհրաժեշտ է մուտքագրել տեղեկատվություն այն անձանց մասին, ովքեր իրավունք ունեն վճարել հարկվող եկամուտը: Հաջորդ տող 070 պարունակում է տեղեկատվություն ընթացիկ հաշվետու ժամանակաշրջանի համար հարկերի պահումների մասին: Այս տողը չի կարող ներառել անցյալ կամ ապագա վճարումները:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 040 և 070 տողերի արժեքը կարող է չհամընկնել, եթե հարկի գումարն ավելի վաղ է կուտակվել, իսկ աշխատակիցներից այս գումարի նվազեցումը ավելի ուշ է եղել:

Հաշվետվության 080 կետը արտացոլում է աշխատողների եկամտի այն գումարների հավաքագրման այն գումարները, որոնք հնարավոր չէ պահել: Դրա պատճառները կարող են տարբեր լինել: Բայց տող 090 պարունակում է տեղեկատվություն վերադարձվածի չափի մասին գումարներեթե դրանք սխալմամբ պահվել են: Օրինակ, եթե դուք գերավճար եք վճարել անձնական եկամտահարկը: Եթե ​​հարկային գումարները ճիշտ են պահվում, 090 սյունակում զրո է մնում:

Լրացնելով բաժին 2

6-NDFL հաշվետվության 2-րդ բաժինը լրացնելու հրահանգները ներառում են վերջին եռամսյակի մասին տեղեկատվության մուտքագրման կարգը: Այս բաժնում պետք է նշվեն հարկային գործակալի աշխատակիցներին աշխատավարձերը վճարելու ամսաթվերը և այն ամսաթիվը, երբ աշխատողների եկամտահարկի գումարը փոխանցվել է Դաշնային հարկային ծառայությանը: Բացի այդ, նշվում են եկամուտների և հարկերի վճարմանը համապատասխանող գումարներ։ Ամսաթվերը պետք է դասավորվեն հստակ ժամանակագրական հաջորդականությամբ:

100 տողում նշվում է ֆիզիկական անձանց եկամուտների փոխանցման ամսաթիվը: Տարբեր ամսաթվերով աշխատողների վճարումները պետք է առանձին մուտքագրվեն հաշվետվության ձևում: Եթե ​​աշխատավարձը վճարվում է մինչև ամսվա վերջ, ապա 100 տողում նշվում է նաև աշխատողի հաշվարկային ամսվա վերջին օրը: Հակառակ իրավիճակը, երբ աշխատավարձերը ուշ են վճարվում, չի ազդում աշխատողների վարձատրության օրվա վրա (տող 100): Ազդեցությունը տեղի է ունենում հարկերի պահման և փոխանցման ամսաթվին:

Կարևոր կետ. վճարման ստացման օրն ուղղակիորեն կախված է վճարման տեսակից: Օրինակ, աշխատավարձը եկամուտ է ընթացիկ ամսվա աշխատանքի վերջին օրը:

Աշխատավարձի վճարման երկու տեսակ կա.

1. Հաշվառման ամսական թողարկում;
2. Ստացական հաջորդ ամիս:

Առաջին տարբերակում կարող է առաջանալ իրավիճակ, երբ հարկը փոխանցվում է մինչև աշխատավարձի վճարումը։ Պատճառն այն է, որ աշխատավարձի վճարման ամսաթիվը ամսվա վերջին օրն է, և անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան աշխատողներին եկամուտ ստանալու օրը։ Երկրորդ տարբերակը նշանակում է, որ դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձը վճարվել է հունվարին, և դա արտացոլված է կազմակերպության տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագրում:

Իրավիճակն այլ է հիվանդության արձակուրդի և արձակուրդի վճարների հաշվարկման դեպքում. նրանց համար աշխատավարձերը հաշվարկվել են, բայց դեռ չեն վճարվել։ Նման վճարումները համարվում են եկամուտ այն օրվանից, երբ ստացվել են վճարված գումարները:

110-րդ սյունակում նշվում է հարկի գումարը պահելու օրը: Արձակուրդի, հիվանդության արձակուրդի, տրամադրվող ֆինանսական օգնության և աշխատողին այլ վճարումների պահումը տեղի է ունենում անձին եկամուտը կուտակելու օրը:

Հաշվետվության 120 դաշտը ցույց է տալիս այն օրը, երբ անձնական եկամտահարկի գումարը փոխանցվում է բյուջե: Աշխատավարձի համար փոխանցումը կատարվում է վճարման օրվան հաջորդող օրը, իսկ արձակուրդի, հիվանդության արձակուրդի և այլ վճարումների համար հարկը հաշվարկվում է մինչև այն ամսվա վերջը, որում դրանք վճարվել են: Պարզվում է, որ արձակուրդից և հիվանդության արձակուրդաշխատավարձը վճարվել է, սակայն անձնական եկամտահարկը չի փոխանցվել։

130 տողում նշվում է 100-րդ սյունակում գրված որոշակի թվով աշխատողների ստացած գումարը մինչև հարկի գումարի պահումը:

140-րդ պարագրաֆը արտացոլում է անձնական եկամտահարկի գումարը, որը պահվում է, բայց չի փոխանցվում 110 դաշտում մուտքագրված թվի գումարից: Աշխատողի կողմից առկա հարկային նվազեցումների պատճառով հարկային բազայի կրճատումը պետք է համապատասխանի 140 տողի արժեքին և բյուջե վճարված հարկի գումարը.

Խնդրում ենք նկատի ունենալ. 6-NDFL ձևի բոլոր հաշվետվական դաշտերը պետք է լրացվեն: Եթե ​​տողի համար համապատասխան արժեքներ չկան, ապա դրա մեջ դրվում է գծիկ:

Տեսանյութ. Լրացնելով 6-NDFL 1-ին եռամսյակի համար 1C Հաշվապահություն

Զրոյական հայտարարագիր

Հարկ վճարողի պարտականությունները, ով հարկային գործակալ է և եկամուտ է վճարում իր աշխատողների հետ կապված, ներառում է հաշվետվություն 6-NDFL ձևով ժամանակին ներկայացնելը: Եթե ​​տարեկան հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտների կուտակումներ չեն եղել, և, համապատասխանաբար, հաշվետվության տրամադրումը պարտադիր չէ՝ համաձայն Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 23-ի թիվ ԲՍ-4-11/4901 նամակի:

Կարեւոր կետ՝ եթե տարվա ընթացքում եղել է եկամտի գոնե մեկ վճարում, ապա անհրաժեշտ է օրենքով սահմանված կարգով հաշվետվություն ներկայացնել հարկային մարմին։

Եթե ​​կազմակերպությունը նախկինում եղել է հարկային գործակալ, սակայն հաշվետու տարում դադարել է այդպիսին լինել, ապա հայտարարագիրը ուղարկելու կարիք չկա: Ցանկալի է նամակ ուղարկել Դաշնային հարկային ծառայություն՝ բացատրելով հաշվետվությունը չներկայացնելու պատճառը: Կես տարվա վճարումները չտրամադրելու մասին օրինակով կարող եք նամակ գրել:

6-NDFL-ի գրանցում աշխատանքից ազատվելուց հետո

Այս դեպքում լրացման ընդհանուր կարգը մնում է նույնը: Փոփոխություններ կկատարվեն միայն 100-րդ, 110-րդ և 120-րդ տողերում: Աշխատողին աշխատանքից ազատելուն պես եկամտի ստացման ամսաթիվը սահմանվում է աշխատանքի վայրում աշխատանքային գործառույթի կատարման վերջին օրը, որի համար գոյացել է եկամուտը: Անձնական եկամտահարկը պահվում է, երբ աշխատողը վճարում է ստանում:

Ավելի լավ է ստուգել ավարտված 6-NDFL հաշվետվությունը նախքան այն Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելը, որպեսզի համոզվեք, որ բոլոր տողերը ճիշտ են լրացված:

Համապատասխանաբար, եթե ֆիզիկական անձանց եկամուտը չի վճարվել, ապա հարկային գործակալի պարտականություն չի առաջանում, և 6-NDFL ձևով հաշվարկը չի ներկայացվում: Բացառություն է արվում աշխատավարձի տեսքով եկամտի համար, որը անձնական եկամտահարկի նպատակներով համարվում է ստացված այն ամսվա վերջին օրը, որի համար այն հաշվարկվում է: Հետևաբար, նույնիսկ հաշվեգրված աշխատավարձերը չվճարելու դեպքում պետք է ներկայացվի Ձև 6-NDFL:

6-NDFL. երբ ներկայացնել

Հարկային գործակալները 1-ին եռամսյակի, վեց ամսվա և 9 ամսվա հաշվարկները պետք է ներկայացնեն ոչ ուշ, քան համապատասխան ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա վերջին օրը, իսկ տարվա համար՝ ոչ ուշ, քան հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Եթե ​​Հաշվարկը չի ներկայացվել կամ ներկայացվել է սխալմամբ

Եթե ​​հարկային գործակալը հաշվարկը ժամանակին չի ներկայացնում, ապա նրան սպառնում է տուգանքի ձև՝ 1000 ռուբլու չափով յուրաքանչյուր լրիվ կամ մասնակի ամսվա համար՝ սկսած 6-NDFL ձևի ներկայացման համար սահմանված օրվանից (կետ 1.2): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված):

Սխալներ պարունակող հաշվարկ ներկայացնելու համար հարկային գործակալը կարող է պատասխանատվություն կրել տուգանքի տեսքով 500 ռուբլու չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

6-NDFL անհատ ձեռներեցների համար

Ձեռնարկատերերը նաև հետաքրքրվում են, թե անհատ ձեռներեցները ներկայացնում են 6-NDFL: Պատասխանը կախված է նրանից, թե անհատ ձեռներեցն ունի՞ աշխատողներ, և արդյոք անհատ ձեռնարկատերը այս տարի ֆիզիկական անձանց եկամուտ է վճարել։ Եթե ​​եկամուտը վճարվել է, ապա անհատ ձեռնարկատերերը դառնում են անձնական եկամտահարկի հարկային գործակալ և պետք է ներկայացնեն Ձև 6-NDFL ընդհանուր ձևով: