Ով կարող է աշխատել առանց ԱԱՀ-ի. Կազմակերպությունն աշխատում է առանց ԱԱՀ-ի` փոխադարձ հաշվարկների առանձնահատկությունները: ԱԱՀ-ով աշխատելու դրական և բացասական կողմերը
Նրանք, ովքեր օրենքով ազատված են ԱԱՀ վճարելուց, զարմանում են, թե ինչու են շատ խոշոր ընկերություններ հրաժարվում պայմանագրեր կնքել՝ իմանալով, որ աշխատում են առանց ԱԱՀ-ի։ Այս հարցի պատասխանը կապված է հարկման առանձնահատկությունների հետ։
Բանն այն է, որ OSNO ընկերություններն իրենց հաճախորդներին հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում, որոնցում հատկացվում է ԱԱՀ և նրանց վճարած ԱԱՀ-ի գումարը կարող է ներկայացվել բյուջեից հանելու համար։
Օրինակ, OSNO-ի վրա գտնվող ընկերությունը վաճառել է 10 միլիոն ռուբլու ապրանք, որից 1,53 միլիոն ռուբլի: այն պետք է փոխանցվի պետությանը ԱԱՀ-ի տեսքով։ Բայց նույն ժամանակահատվածում նա 7 միլիոն ռուբլի է ծախսել OSNO-ում այլ կազմակերպությունների ծառայությունների վրա: Այս գումարի մեջ ներառված են նրա ԱԱՀ-ի ծախսերը՝ 1,07 մլն ռուբլի։
Հենց այս չափով կարող է նվազեցնել ԱԱՀ-ի տեսքով իր հարկային բեռը։ Հետեւաբար բյուջե է վճարվում ոչ թե 1,53 մլն, այլ 460 հազար ռուբլի։
Կազմակերպությունը կարող է աշխատել առանց ԱԱՀ-ի` հատուկ ռեժիմներից մեկին անցնելու պայմանով:
Այն կարող է լինել պարզեցված, վերագրվող կամ ESHN: Սովորաբար ընտրությունն այն է 
Առանց ԱԱՀ-ի աշխատանքը արդարացված է հատկապես փոքր կազմակերպությունների համար, որոնց հիմնական շրջանակը կազմում են ֆիզիկական անձինք։ Դրանք են, օրինակ, մանրածախ առևտրի ներկայացուցիչներ կամ բնակչությանը անհատական ծառայություններ մատուցող կազմակերպություններ (օրինակ՝ վարսավիրանոցներ կամ բնակարանների վերանորոգում)։
Փոխազդեցության առանձնահատկությունները
Օրինակ, մի ընկերություն գրասենյակի համար օդորակիչներ է գնել 100000 ռուբլով: Եթե հաշիվ-ապրանքագիրը տրվել է ԱԱՀ-ով, ապա նա իրավունք ունի բյուջեից փոխհատուցել 18000 ռուբլի: նման գնումից:
Եթե ընկերությունը պարզեցված տարբերակով է օդորակիչներ գնել, ապա ոչինչ չի կարող փոխհատուցել։
Ստացվում է, որ առանց ԱԱՀ-ի ընկերությունից գնումն արժե գնորդներին 18%-ով ավելի, քան OSNO-ում վաճառողից նմանատիպ գնումը: Ի վերջո, պարզունակ մարդիկ սովորաբար գները պահում են մոտավորապես նույն մակարդակի վրա, ինչ ընկերությունները ընդհանուր ռեժիմում:
Ուստի տնտեսական նկատառումներով նրանք գերադասում են այլ ընկերությունների հետ աշխատել OSNO-ում։
Հարցերի պատասխաններ
Հաշիվը տրվում է առանց ԱԱՀ-ի, իսկ վճարողն աշխատում է ԱԱՀ-ով
Երբեմն պարզունակներն առաջարկում են ավելի բարենպաստ աշխատանքային պայմաններ և ցածր գներ, ինչը տնտեսապես արդարացնում է նրանց հետ համագործակցությունը՝ չնայած ԱԱՀ-ի բացակայությանը։
OSNO-ում կազմակերպությունների աշխատանքի վերաբերյալ իրավական արգելքներ չկան պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունների հետ, սակայն հաշվապահները պետք է նրանցից խնդրեն տեղեկատվական նամակ կամ առանց ԱԱՀ աշխատելու իրավունքը հաստատող այլ փաստաթուղթ:
Առանց ԱԱՀ-ի հաշիվ-ապրանքագիր թողարկած ընկերության օգտին փոխանցված ամբողջ գումարը հաշվի է առնվում որպես ծախս եկամտահարկը հաշվարկելիս։
ԱԱՀ վճարողների կողմից առանց ԱԱՀ-ի ծառայությունների վերաթողարկում
Հաճախ կան իրավիճակներ, երբ ԱԱՀ վճարողը հանդիսանում է միայն գործակալ կամ կոմիսիոն որոշակի ծառայությունների համար, այսինքն. նա պարզապես կրկին բացահայտում է ստացվածը: Իսկ եթե պարտավորված կամ վերջնական կատարողը պարզեցված է: Նման իրավիճակում հաշիվ-ապրանքագրերը վերաթողարկվում են առանց ԱԱՀ-ի, չնայած այն հանգամանքին, որ դրանք գտնվում են OSNO-ում:
Եթե ԱԱՀ վճարողը հավելյալ ներառում է իր միջնորդավճարը հաշիվ-ապրանքագրի չափով, ապա այս վարձատրության չափից պետք է գանձվի ԱԱՀ:
Պարզեցված հարկային համակարգի կոնտրագենտը սահմանել է ԱԱՀ
Եթե կազմակերպությունը պարզեցված համակարգով ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր է թողարկում, ապա դա նրա վրա որոշակի հարկային հետևանքներ է առաջացնում: Այն պարտավոր է ոչ միայն ԱԱՀ-ն փոխանցել բյուջե, այլեւ հաշվետվություն ներկայացնել այս հարկի մասին։ Բայց սովորաբար ԱԱՀ-ով հաշիվ-ապրանքագիր թողարկելը պարզունակ մարդու համար ձեռնտու է։
Իսկապես, փաստորեն, նա ստանում է իր շահույթի 18%-ից պակաս, իսկ պարզունակն իրավունք չունի փոխհատուցել ծախսերի հարկը ԱԱՀ-ով հօգուտ այլ կոնտրագենտների։
Պարզեցված հարկային համակարգի կազմակերպությունների համար շատ ավելի հեշտ է պայմանավորվել իրենց ապրանքների վրա զեղչով հատկացված ԱԱՀ-ի չափով, քան վերցնել լրացուցիչ ռիսկեր՝ կապված հաշիվ-ապրանքագրի թողարկման հետ:
OSNO կազմակերպությունը վաճառում է առանց ԱԱՀ-ի
OSNO կազմակերպությունն իրավունք չունի հաշիվ-ապրանքագրեր թողարկել առանց ԱԱՀ-ի: Բայց ապրանքների որոշ խմբերի համար Հարկային օրենսգիրքը նախատեսում էր ԱԱՀ-ի զրոյական դրույքաչափ։ Դրանց թվում են արտահանման ուղարկված ապրանքներ, տիեզերական ապրանքներ, որոշ թանկարժեք մետաղներ, ապրանքների միջազգային փոխադրման տարբեր ծառայություններ և այլն: Դրանց ամբողջական ցանկը ներառված է 164-րդ Արվեստում: հարկային կոդը.
Եթե ապրանքները դասակարգվում են որպես արտոնյալ, ապա OSNO կազմակերպությունը գործընկերներին թողարկում է այսպես կոչված «զրոյական հաշիվ-ապրանքագիր»:
Ի՞նչ պետք է անեն պարզեցողները, երբ առուվաճառքի պայմանագրեր են կնքում ընկերության հետ ընդհանուր հիմունքներով: Իսկ արժե՞ արդյոք հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել՝ փորձելով գոհացնել գնորդին։ Թեմայի վերաբերյալ այս և շատ այլ արդիական հարցերի պատասխանները կարող եք գտնել «Պարզեցում» ամսագրի մեր գործընկերների պատրաստած հոդվածում։
Պարզեցված համակարգից օգտվող ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար բացարձակապես կարևոր չէ, թե հարկային ինչ ռեժիմ է կիրառում նրանց գործընկերը։ Սա չի ազդում պարզեցված համակարգի հաշվապահական կամ հարկային հաշվառման վրա: Բայց ընդհանուր ռեժիմն օգտագործող կազմակերպությունների համար կարևոր է, որ դուք գտնվում եք «պարզեցված» համակարգում և չեք վճարում ԱԱՀ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Ի վերջո, եթե վաճառքից ԱԱՀ չգանձեք, ձեր կոնտրագենտը չի կարողանա այն հանել: Եվ դա կավելացնի նրա հարկային վճարումները բյուջե։ Այս նյութում մենք մանրամասն կնկարագրենք, թե որ դեպքերում գործընկերը ընդհանուր ռեժիմում, նույնիսկ առանց ավելացված արժեքի հարկի նվազեցման, կկարողանա օգուտ քաղել ինչպես իր, այնպես էլ ձեզ համար գործարք կնքել առանց գումար կորցնելու:
Իրավիճակ թիվ 1 Դուք ապրանքներ եք գնում ընկերությունից ընդհանուր հիմունքներով
Եթե ընդհանուր հիմունքներով ինչ-որ բան եք գնում ֆիրմաներից, ապա վաճառողի համար նշանակություն չունի, թե ինչ հարկման համակարգ եք կիրառում: Վաճառքի ընթացքում նա կգանձի իր հարկերը, և դուք հաշվի կառնեք գնված ապրանքները (աշխատանքները, ծառայությունները) պարզեցված հարկային համակարգով հարկային հաշվառման կանոնների համաձայն:
Երբ խնդիր է առաջանում. Դժվարություններ կարող են առաջանալ, եթե որոշեք վերադարձնել այն ապրանքները, որոնք նախկինում ընդունվել են հաշվառման համար: Նման գործողությունը ԱԱՀ-ի տեսանկյունից դիտարկվում է որպես հակադարձ վաճառք։ Քանի որ մինչ այդ ապրանքի իրավունքը արդեն անցել է ձեզ՝ որպես գնորդ, և երբ այն վերադարձվում է, այն վերադարձվում է վաճառողին:
Այսինքն՝ վաճառողն ունի նույն ապրանքի գնում, իսկ գնորդը՝ վաճառք։ Այս դեպքում ընդհանուր ռեժիմով վաճառողի համար ավելի ձեռնտու կլինի ԱԱՀ-ով ապրանք գնել՝ հարկը հանելու համար։ Այնուհետև, հաշվի առնելով այն հարկը, որը նա կուտակել է վաճառքի ժամանակ, «կգնա զրոյի», այսինքն՝ ավելացված արժեքի հարկի տեսքով ծախսեր չի ունենա։ Այնուամենայնիվ, դուք՝ որպես պարզեցված համակարգից օգտվող գնորդ, ԱԱՀ չեք վճարում, այսինքն՝ չեք կարող վերավաճառքի համար հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել:
Լուծում. Այս դեպքում վաճառողն ինքն է ընդհանուր ռեժիմում կարող է թողարկել ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 03-07-09 / 89 նամակ): Դրանում նա պետք է արտացոլի այն տարբերությունը, որով նվազել են վաճառվող ապրանքների քանակն ու ինքնարժեքը, ինչպես նաև «մուտքագրված» ԱԱՀ-ի չափը։ Բնօրինակ հաշիվ-ապրանքագրի մեջ ուղղումներ կատարելու կարիք չկա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. հուլիսի 31-ի թիվ 03-07-09 / 96 նամակ):
Այնուամենայնիվ, նախքան ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրելը, ընկերությունը ընդհանուր ռեժիմում պետք է ստանա ապրանքների վերադարձը հիմնավորող փաստաթղթեր: Նման փաստաթղթերը ձեր կողմից որպես գնորդի պահանջ են, հայտնաբերված թերությունների վերաբերյալ ակտ թիվ TORG-2 ձևով կամ ինքնուրույն մշակված ձևով (06.12.2011թ. թիվ 402-FZ դաշնային օրենք և սույն օրենքի 172-րդ հոդվածի 10-րդ կետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Ձեր կոնտրագենտը ունի հինգ օրացուցային օր՝ վերը նշված փաստաթղթերից որևէ մեկը ստանալու օրվանից իրեն ճշգրտման հաշիվ-ապրանքագիր տալու համար: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 3-րդ կետից: Այն, ինչ պետք է նշվի ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագրում, նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169-րդ հոդվածի 5.2-րդ կետում:
Ուշադրություն դարձրեք այս պահին. Կարևոր չէ, թե ինչ պատճառով եք վերադարձրել ապրանքը. այն եղել է պատշաճ որակի կամ ունեցել է թերություններ, ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրման կարգն ամեն դեպքում նույնն է լինելու (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2012թ. հուլիսի 31-ի նամակը. թիվ 03-07-09 / 100):
Հաջորդը, վաճառողը կգրանցի ուղղիչ հաշիվ-ապրանքագիրը գնումների գրքում: Սա բխում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2011 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 1137 որոշմամբ հաստատված Գնումների գրքույկի պահպանման կանոնների 12-րդ կետից: Եվ միայն դրանից հետո ձեր գործընկերը ընդհանուր ռեժիմով կկարողանա նվազեցնել ԱԱՀ-ն: վճարման ենթակա բյուջե։
Մի նոտայի վրա
Ընկերությունը կկարողանա՞ ԱԱՀ-ի նվազեցում ստանալ ընդհանուր ռեժիմով, եթե «պարզեցնողը» հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի
Թեև «պարզեցնողները» ԱԱՀ վճարողներ չեն, բայց ոչ ոք չի պատժի նրանց, եթե որոշեն հաշիվ-ապրանքագիր տրամադրել։ Պայմանով, իհարկե, որ հարկի համապատասխան գումարը կվճարվի բյուջե, և եռամսյակի վերջում տեսչություն է ներկայացվում ԱԱՀ հարկային հայտարարագիր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետ): . Միևնույն ժամանակ, վճարված հարկի գումարը չի կարող ներառվել պարզեցված հարկային համակարգով հաշվառված ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ուստի երբեմն «պարզեցված» գնում են դեպի իրենց զուգընկերը և նրան չկորցնելու համար, այնուամենայնիվ, հաշիվ-ապրանքագրեր են թողարկում։
Ճիշտ է, ըստ Ֆինանսների նախարարության և Դաշնային հարկային ծառայության, ֆիրմաների համար անհնար է նման հաշիվ-ապրանքագրից ԱԱՀ-ն հանել ընդհանուր ռեժիմով: Քանի որ փաստաթուղթը տրվել է ԱԱՀ չվճարողի կողմից: Սա նշանակում է, որ այն կազմվել է կանոնների խախտմամբ (Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 2011թ. մայիսի 16-ի թիվ 03-07-11 / 126 նամակները և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային ծառայության 2008թ. մայիսի 6-ի թիվ 03. -1-03 / 1925).
Եթե այնպես է պատահել, որ տեսչությունը հրաժարվել է ընկերությանը «պարզեցնողներից» ստացված հաշիվ-ապրանքագրերի վրա հարկային նվազեցումից, ապա կարող է դիմել դատարան։ Նման վեճերի արբիտրների մեծամասնությունը աջակցում է գնորդներին և ասում, որ հարկ վճարողը, ով հարկը փոխանցել է ԱԱՀ չվճարողին, ունի ընդհանուր սահմանված կարգով նվազեցման իրավունք: Ի վերջո, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 173-րդ հոդվածի 5-րդ կետի համաձայն, ԱԱՀ-ով ապրանքներ վաճառող «պարզեցողը» պետք է վճարի այս հարկը բյուջե: Սա նշանակում է, որ գնորդը կարող է ընդունել այն հանելու համար: Այս դիրքորոշումը, մասնավորապես, ընդունվել է Մոսկվայի շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության կողմից 30.06.2011 թիվ КА-А40/6142-11-2 որոշմամբ և Ուրալի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության կողմից թիվ Ф09-2100 որոշմամբ։ /11-С2 23.05.2011թ.
Այսպիսով, պնդելով, որ «պարզեցվածները» հաշիվ-ապրանքագիր թողարկեն, նախ կշռադատեն դրական և բացասական կողմերը։ Արդյո՞ք ձեզ իսկապես անհրաժեշտ է այս փաստաթուղթը, եթե դրա պատճառով դուք կարող եք գործը բերել դատարան: Հավանական է, որ «մուտքային» ԱԱՀ ստանալը ձեզ համար անշահավետ չի լինի։
Դեպք #2 Դուք ապրանք եք վաճառում ընդհանուր ռեժիմը կիրառող ընկերությանը
Սա հենց այն դեպքն է, երբ ձեր հարկային ռեժիմն ազդում է ընդհանուր ռեժիմը կիրառող ընկերության հարկային վճարումների չափի վրա։
Երբ խնդիր է առաջանում. Խնդիրը կարող է առաջանալ յուրաքանչյուր վաճառքի դեպքում, քանի որ դուք չեք գանձում ավելացված արժեքի հարկ: Իսկ այն ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, որոնք գտնվում են ընդհանուր հարկման ռեժիմի ներքո, դա նշանակում է, որ նրանք չունեն «մուտքային» հարկ նման գործարքի համար, որը կարող է հանվել:
Լուծում. Քանի որ դուք ԱԱՀ վճարող չեք, դուք ապրանքի գնի մեջ չեք ներառում հարկի գումարը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.11 հոդվածի 2-րդ կետ): Սա նշանակում է, որ ապրանքն այս դեպքում կարելի է ավելի էժան վաճառել։ Ընդհանուր ռեժիմում գնորդն իր հերթին իրավունք ունի ճանաչել ապրանքի ողջ արժեքը որպես ծախսեր, որոնք նվազեցնում են եկամտահարկի հարկային բազան: Պարզեցված հարկային համակարգով վաճառողը ԱԱՀ չի վճարում և ապրանքի գնի մեջ չի ներառում հարկի գումարը, ինչը նշանակում է, որ կարող է ավելի էժան վաճառել։
Ուստի ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հետ ընդհանուր հիմունքներով պայմանագիր կնքելիս ապրանքների ինքնարժեքը նվազեցրեք ԱԱՀ-ի չափով։ Այս դեպքում նույնիսկ առանց ավելացված արժեքի հարկի նվազեցում ստանալու, ընդհանուր հարկման ռեժիմ կիրառողները տնտեսական կորուստներ չեն ունենա։ Եկեք մի օրինակ ցույց տանք, թե ինչպես է այն նման:
Օրինակ. Առանց ԱԱՀ-ի «պարզեցուցիչից» ապրանքներ գնելուց օգուտների հաշվարկ
«Աստրա» ՍՊԸ-ն գործում է ընդհանուր հարկման ռեժիմի վրա և իրականացնում է մեծածախ առևտուր։ Ընկերությունը ապրանքների խմբաքանակը վաճառել է 23600 ռուբլի գնով։ (ներառյալ ԱԱՀ 3600 ռուբլի):
Եկեք հաշվարկենք ավելացված արժեքի հարկի և եկամտահարկի գումարը, որը պետք է վճարվի այս ապրանքը գնելու դեպքում.
1) ԱԱՀ վճարողից 18880 ռուբլու համար. (ներառյալ ԱԱՀ 2880 ռուբլի);
2) «պարզեցված» 16000 ռուբլով: (առանց ԱԱՀ):
Հաշվարկների պարզության համար մենք կդիտարկենք միայն ապրանքների գնման արժեքը:
Առաջին դեպք.Երբ ապրանքները առաքվում են, «Աստրա» ՍՊԸ-ն պետք է գանձի ԱԱՀ՝ 3600 ռուբլի չափով: Միևնույն ժամանակ, ԱԱՀ վճարողից ապրանքներ գնելիս ընկերությունը կկարողանա օգտվել ԱԱՀ-ի նվազեցումից 2880 ռուբլու չափով: Հետևաբար, վճարման ենթակա ԱԱՀ-ն կկազմի 720 ռուբլի: (3600 ռուբլի - 2880 ռուբլի):
Միևնույն ժամանակ, եկամտահարկի բազայում ներառված եկամուտը հավասար է առանց ԱԱՀ-ի վաճառված ապրանքների արժեքին, այսինքն՝ 20000 ռուբլի։ (23,600 ռուբլի - 3,600 ռուբլի): Իսկ ծախսերը թանկարժեք իրերի գնման գինն է՝ առանց ԱԱՀ-ի, որը կազմում է 16000 ռուբլի։ (18,880 ռուբլի - 2,880 ռուբլի): Այսպիսով, «Աստրա» ՍՊԸ-ի կողմից վճարվելիք եկամտահարկը կկազմի 800 ռուբլի։ [(20,000 ռուբլի - 16,000 ռուբլի) × 20%]:
Վճարվող հարկերի (ԱԱՀ և եկամտահարկ) ընդհանուր գումարը կազմում է 1520 ռուբլի: (720 ռուբլի + 800 ռուբլի):
Երկրորդ դեպք.Եթե «Աստրա» ՍՊԸ-ն ապրանքներ գնի «պարզեցուցիչից», ապա չի կարողանա օգտվել ԱԱՀ-ի նվազեցումից: Հետևաբար, հարկը, որը պետք է վճարվի բյուջե, հավասար է ապրանքների վաճառքից կուտակվածին` 3600 ռուբլի:
Այս դեպքում եկամտային հարկը հաշվարկելիս հաշվի առնված եկամուտը կլինի նույնը, ինչ առաջին տարբերակում, իսկ ծախսերը հավասար են ապրանքի գնման գնին` 16000 ռուբլի: Եկամտահարկը նույնպես չի փոխվի՝ 800 ռուբլի։ Վճարման ենթակա հարկերի ընդհանուր գումարը կկազմի 4400 ռուբլի: (3600 ռուբլի + 800 ռուբլի):
Եկեք համեմատենք բյուջեի հետ կատարվող պահումները. «Պարզեցուցիչից» ապրանքներ գնելով՝ «Աստրա» ՍՊԸ-ն 2880 ռուբլով ավելի շատ հարկեր կվճարի։ (4400 ռուբլի - 1520 ռուբլի): Եվ կարող է թվալ, թե երկրորդ մեթոդն անշահավետ է։ Այնուամենայնիվ, դա այդպես չէ: Ի վերջո, երկրորդ մեթոդով ապրանքների մատակարարը ընկերությունը նույնպես վճարել է 2880 ռուբլի: պակաս (18,880 ռուբլի - 16,000 ռուբլի):
Այսպիսով, այս իրավիճակում երկու տարբերակներն էլ չեն տարբերվում ծախսերի առումով, և մատակարարների ընտրությունը չպետք է հիմնված լինի հարկային համակարգի վրա:
Կազմակերպությունն աշխատում է առանց ԱԱՀ-ի, սակայն ունի պայմանագրային հարաբերություններ և գործարքներ է իրականացնում այս հարկը հաշվարկող և վճարող ընկերության հետ։ Նման դեպքերը հաճախակի են և պահանջում են թղթաբանության որոշակի կանոնների պահպանում: Նյութը քննարկում է, թե ինչպես ճիշտ ձևակերպել փոխգործակցությունը, որպեսզի չխախտվեն հարկային օրենքները:
Երբ ԱԱՀ-ն չի վճարվում վաճառողի կողմից
Եթե կազմակերպությունն աշխատում է առանց ԱԱՀ-ի, մատակարարելով, օրինակ, ապրանքներ, այնուհետև կազմում է առաքման բոլոր փաստաթղթերը՝ առանց դրանցում ԱԱՀ նշելու։ Այս փաստաթղթերը ներառում են հաշիվ-ապրանքագիր, հաշիվ-ապրանքագիր, բեռնագիր և համագործակցության պայմանագիր: Այս հարկի գումարները գցելու համար նախատեսված վայրերում կա՛մ գծիկ է դրվում, կա՛մ գրվում է՝ առանց ԱԱՀ-ի։
Կարծիք կա, որ թվարկված փաստաթղթերից մեկում անհրաժեշտ է նշել ԱԱՀ-ից ազատվելու պատճառը։ Նկատի ունեցեք, որ դա հազիվ թե տեղին լինի առաջնային փաստաթղթերում, քանի որ դրանց լրացման խիստ ստանդարտներ կան: Բայց պայմանագրում կարող եք հղում կատարել պատճառին. Այնուամենայնիվ, ոչ ոք չի պատժի վաճառողին, եթե հիմքը չարտացոլվի։
Հատկանշական է, որ որոշ կատեգորիաների ընկերություններ պետք է խստորեն սահմանված տեղերում գրանցեն «առանց ԱԱՀ»։ Սա նույնականացման նշան է հարկային գրասենյակի համար, որ այդ ընկերությունները ազատված են կամ համաձայն Արվեստի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-ը (եկամտի ծավալի հետ կապված), կամ համաձայն Արվեստի. 145.1, որը նման իրավունք է տալիս Skolkovo-ի մասնակիցներին:
Այն ընկերությունները, որոնք իրենց գործունեության մեջ կիրառում են հարկման հատուկ ռեժիմներ (պարզեցում, հաշվառում, արտոնագրային կամ միասնական գյուղատնտեսական հարկ) պարտավոր չեն ԱԱՀ վճարել: Նրանք չպետք է նման փաստաթուղթ թողարկեն որպես ինվոյս։ Այս իրավունքը նրանց տրված է Արվեստի 3-րդ կետում պարունակվող նորմերով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169. Այնուամենայնիվ, նրանք նաև իրավունք ունեն այս փաստաթուղթը թողարկել մեկ պայմանով` Արվեստի 5-րդ կետում պարունակվող գրանցման բոլոր կանոնները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168.
«Առանց ԱԱՀ» գրառումով փաստաթղթերը ստացած գնորդի գործողությունների առանձնահատկությունները հետևյալն են.
Նա պետք է հաշվի առնի գործարքի ստացված օբյեկտները իրեն փոխանցված փաստաթղթերում նշված արժեքով: Այս արժեքի մեջ ԱԱՀ չկա, և, համապատասխանաբար, այն առանձին հաշվառման, առավել ևս փոխհատուցման կարիք չունի:
Մատակարարին գումար փոխանցելիս վճարման փաստաթուղթը պետք է պարունակի «Առանց հարկի (ԱԱՀ)» գրառումը:
Երբ ԱԱՀ-ն չի վճարվում գնորդի կողմից
Դիտարկենք այն դեպքը, երբ վաճառող ընկերությունն օգտագործում է ԱԱՀ, իսկ գնորդն աշխատում է առանց այդ հարկի։ Հասկանալի է, որ գնորդի կողմից ստացված փաստաթղթերում նշված կլինի գնման վերջնական գումարի մեջ ներառված հարկի գումարը։ Բայց ինքնին հաշիվ-ապրանքագիրը չի թույլատրվում գնորդի համար կազմել, եթե կողմերի միջև կա գրավոր համաձայնություն։ Նման թույլտվությունը պարունակվում է ս. 1 էջ 3 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 169.
Այնուամենայնիվ, իր համար վաճառողը դեռ պետք է հաշիվ-ապրանքագիր թողարկի բոլոր կանոններին համապատասխան և մուտքագրի այն վաճառքի գրքում: Եթե դա չի արվում, ապա հարկային մարմինները սա համարում են հարկային բազայի թերագնահատում և համապատասխան պատժամիջոցներ են կիրառում։
Եթե կազմակերպությունն աշխատում է առանց ԱԱՀ-իև հանդես է գալիս որպես գնորդ, ապա վաճառող ընկերության փաստաթղթերում առանձին նշված հարկը կարող է հաշվի առնել.
Ամբողջությամբ և այն ժամանակ, երբ արտացոլում է ստացված օբյեկտների արժեքը հաշվապահական հաշվառման մեջ: Այս մեթոդը հասանելի է այն ընկերություններին, որոնք պատկանում են Արվեստի դրույթներին: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145 և 145.1, ինչպես նաև իրենց գործունեության մեջ UTII օգտագործող ընկերությունները: Այս դեպքում պետք է հաշվի առնել Արվեստի 7-րդ կետում նշված հատկանիշները: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.26.
Հատուկ կարգով, երբ ԱԱՀ-ի հաշվառումը կախված է ծախսերի տեսակից, որին վերագրվում է այս հարկը, և արդյոք այն վճարվել է: Եթե բոլոր պայմանները բավարարվեն, գնորդ ընկերությունն իրավունք ունի այն ներառել ծախսերի մեջ և նվազեցնել հարկային բազան։ Այս մեթոդը հասանելի է որոշ կազմակերպությունների համար, որոնք օգտագործում են այնպիսի ռեժիմներ, ինչպիսիք են USN-ը և ESHN-ը, ինչը նախատեսված է ենթակետում պարունակվող կանոններով: 8 էջ 2 արվեստ. 346.5 գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.1 և ենթ. 8 էջ 1 արվեստ. 346.16 գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 26.2.
Գործարքի փաստաթղթային գրանցման առանձնահատկությունները հետևյալն են.
Նախ, վճարային փաստաթղթերում, որտեղ տրված է վճարման հիմքը, միջոցները փոխանցելիս գնորդ ընկերությունը պետք է նշի հատկացված ԱԱՀ-ն, որը ներառված է վճարման ընդհանուր գումարի մեջ:
Երկրորդ, վաճառող ընկերությունը, ստանալով կանխավճար այս հարկը չվճարողից, իրավունք ունի հաշիվ-ապրանքագիր թողարկել միայն իր համար, եթե նման փաստաթուղթ չի պահանջվում ԱԱՀ չվճարող գործարքի գործընկերոջ կողմից:
Բացել ՍՊԸ առանց ԱԱՀ-ի — իրական խնդիր է, բայց դրա համար կարևոր է ընտրել հարկերի վճարման ճիշտ եղանակը։ Գաղտնիք չէ, որ շատ բան կախված է ձեռնարկության հարկման ձևից, գործունեության տեսակից և այլ գործոններից։ Ստորև մենք կքննարկենք, թե ինչ հարկեր են նախատեսված ՍՊԸ-ի համար (կախված աշխատանքի ուղղությունից), ինչպես նաև ինչպես խուսափել ԱԱՀ-ից (անհրաժեշտության դեպքում):
Հարկավորման նրբությունները կամ ինչ հարկեր է վճարում ՍՊԸ-ն
Գործունեության ընթացքում հարկերի վճարումը ցանկացած ՍՊԸ-ի պարտավորությունն է: Միևնույն ժամանակ, ընկերության հիմնադիրներն իրավունք ունեն ինքնուրույն ընտրություն կատարել՝ հօգուտ հարմար տարբերակի։ Հարկերի վճարումների չափը և, մասնավորապես, ընկերության հաջողությունը կախված է կայացված որոշման ճիշտությունից։ Այդ իսկ պատճառով բիզնես պլանի կազմման փուլում կարևոր է բարձրացնել հարկման հարցը։ Իհարկե, ապագայում հնարավոր է վերագրանցել ՍՊԸ-ն պարզեցված հարկային համակարգում՝ առանց ԱԱՀ-ի, բայց դա ժամանակ կպահանջի։
Ստորև մենք կքննարկենք Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում գործող հարկային ռեժիմները, ինչպես նաև ընդգծենք հիմնական դրույքաչափերը.
- ՀԻՄՆԱԿԱՆ. Այս տարբերակի համար հարկվում է ավելացված արժեքը, շահույթը, ինչպես նաև գույքի միջին տարեկան գինը։ Այս հարկման տարբերակում շահույթի գծով գանձվում է 20%, 0-ից մինչև 18% ԱԱՀ (կախված մատուցվող ծառայություններից կամ վաճառված ապրանքներից), ինչպես նաև ընկերության գույքի հարկը 2,2% չափով:
- USN (տարբերակ - «Եկամուտ»). Եթե խոսքը հարկման նման ռեժիմի մասին է, ապա այստեղ հարկերը վերցվում են միայն ստացված շահույթից (ընկերության ծախսերը հաշվի չեն առնվում)։ Ընդհանուր պարամետրը 6% է, սակայն մարզերի համար հնարավոր է իջեցնել դրույքաչափը մինչև 1% (տեղական իշխանությունների որոշմամբ):
- STS (տարբերակ - «Եկամուտ հանած ծախսեր»). Այս ռեժիմով հարկերը գանձվում են այն տարբերության վրա, որը ստացվում է ձեռնարկության կողմից ստացված շահույթի և ապացուցված ծախսերի միջև (պետք է ունենա հիմնավորումներ): Եթե վճարվում է նվազագույն հարկ, ապա ստացված շահույթն օգտագործվում է որպես հարկային բազա: Ելնելով Ռուսաստանի Դաշնությունից, ընդհանուր առմամբ, գործակիցը կազմում է 15%, բայց մարզերում տոկոսը կարող է նվազել մինչև 5%: Վճարման ցածր շեմը 1% է:
- UTII- հարկերի վճարման տարբերակ (հաշվառում), երբ վճարումները կապված չեն կազմակերպության փաստացի շահույթի հետ: Այստեղ Ռուսաստանի Դաշնությունում հարկի դրույքաչափը կազմում է 15%, իսկ մարզերում այն հաճախ իջեցվում է մինչև 7,5%:
- ԷՇՆ- հարկման տեսակը, երբ հարկը գանձվում է ՍՊԸ-ի ստացած շահույթի, ինչպես նաև ապացուցված ծախսերի տարբերության վրա: Ստացված թվից վերցված է 6%-ը։
Վերոնշյալից երևում է, թե հարկման տարբերակներից յուրաքանչյուրի համար ինչ հարկեր պետք է վճարի ՍՊԸ-ն։ Միաժամանակ հնարավոր չի լինի հստակ պատասխանել այն հարցին, թե ինչ ծախսեր է ակնկալում ընկերությունը։ Այս ասպեկտի վրա ազդում են բազմաթիվ գործոններ՝ գործունեության տեսակը, Դաշնային հարկային ծառայությանը վճարումներ կատարելու ընտրված ձևը, տարածաշրջանը, շահույթի չափը և այլն։ Ընդհանուր ծախսերը կարող են տարբեր լինել մի քանի անգամ:
Հնարավո՞ր է աշխատել առանց ԱԱՀ-ի:
Հիմա եկեք հաշվի առնենք, թե արդյոք առկա է առանց ԱԱՀ-ի ընկերություն բացելը կամ տոկոսավճարի հարկային ձևին անցնելը։ Ինչպես նշվեց ավելի վաղ, շատ բան կախված է ընտրված հարկման տարբերակից: Դիտարկենք դրանք ավելի մանրամասն՝ կապված ավելացված արժեքի հարկի հետ։
OSN-ի և UTII-ի համադրություն
Եթե ձեռնարկությունը միավորում է երկու ռեժիմ՝ մասնավորապես ընդհանուր և «հաշվարկային», ապա UTII-ով ՍՊԸ-ի ստացած շահույթը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի: Հարկ վճարելուց խուսափելու համար անհրաժեշտ է ունենալ ԱԱՀ-ի առանձին հաշվառում ընդհանուր և ենթադրյալ ձևերի համար: Այս խնդիրը լուծելու համար պետք է պահպանվեն երկու պայման.
- Եթե ընկերությունը կամ ձեռնարկատերը (IE) ապրանքներ կամ ծառայություններ է գնում ԱԱՀ-ով «հաշվարկի» վրա աշխատելու համար, ապա այս հարկի գումարը պետք է հաշվի առնվի ապրանքների (ծառայությունների) գնի մեջ: Սա վերաբերում է հիմնական միջոցներին, ինչպես նաև ոչ նյութական բնույթի ակտիվներին:
- Եթե ՍՊԸ-ն կամ անհատ ձեռնարկատերը օգտագործում է ծառայություններ կամ գնում է ապրանքներ, ներառյալ ԱԱՀ-ն ընդհանուր ձևի (OSN) վրա աշխատելու համար, դրա գումարը վերցվում է նվազեցման համար (կանոնները նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում):
Կան նաև ծախսեր, որոնց համար հնարավոր չի լինի առանձին հաշվառել ԱԱՀ: Արդյունքում հարկ կլինի առանձնացնել այս հարկը «իմպուտացիայի» և ընդհանուր ձևի համար։ Ծախսերի այս կատեգորիան ներառում է գրասենյակային տարածքների վարձակալություն և կոմունալ վճարումներ: Արդյունքում, ԱԱՀ-ի գումարը բաշխվում է ըստ աշխատանքի յուրաքանչյուր բնագավառում այդ ապրանքների օգտագործման: Չպետք է մոռանալ ԱԱՀ-ի հայտարարագիր ներկայացնելու անհրաժեշտության մասին մինչև 25-ը (հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ անգամ)։
Եթե ընկերությունը գործում է պարզեցված համակարգով, ապա նրանից չի պահանջվում վճարել որոշ հարկեր (ներառյալ ԱԱՀ): Ի դեպ, գույքահարկ և անձնական եկամտահարկ չեն վճարում նաև անհատ ձեռնարկատերերը։ Բայց գործնականում կան տարբերակներ, երբ «մասնավոր թրեյդերները» (IP) և ՍՊԸ-ն ստիպված են վճարել ԱԱՀ: Այս կատեգորիան պետք է ներառի.
- Ապրանքների ներմուծում Ռուսաստանի Դաշնություն.
- Հարկ վճարողի կողմից հաշիվ-ապրանքագրի տրամադրում, որտեղ հաշվառված է ԱԱՀ.
- Համատեղ աշխատանքային պայմանագրով, ինչպես նաև հավատարմագրային կառավարման պայմանագրով գործարքների իրականացում (եթե գույքը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնությունում):
Այդ դեպքերում ԱԱՀ-ն ներառող հայտարարագրերի պատրաստումը և այս հարկի վճարումը պարտադիր է:
Եթե գործընկերը (մատակարարը), երբ աշխատում է OSN-ի վրա, հաշիվ-ապրանքագրի վրա գրում է ԱԱՀ, ապա ապրանքը ստացող USN-ի ՍՊԸ-ն իրավունք ունի վճարել դրա համար: Դա պայմանավորված է նրանով, որ ԱԱՀ-ն մատակարարի, ոչ թե ընկերության կողմից վճարվող հարկն է: «Պարզեցված» ապրանքների ստացողը պարտավոր չէ ԱԱՀ վճարել: Այս դեպքում այս դեպքում գնված ապրանքը վաճառվում է առանց հարկման։
Օրենքով ՍՊԸ-ները և անհատ ձեռնարկատերերը «պարզեցված» համակարգով չպետք է վճարեն ԱԱՀ։ Եթե գնորդը խնդրում է հաշիվ-ապրանքագիր, ներառյալ այս հարկը, դա օրենքով արգելված չէ, բայց այնուհետև դուք պետք է վճարեք գումարը ներառյալ ԱԱՀ, ինչպես նաև հայտարարագիրը ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը (առնվազն էլեկտրոնային ձևով):
Հարկային գործակալներ
Հարկային գործակալների դեպքում վերջիններս պետք է վճարեն ԱԱՀ և ներկայացնեն հաշվետվություններ (հայտարարագրեր)։ Բացի այդ, ընկերությունները կարող են կատարել նմանատիպ պարտավորություններ։ Հարկային գործակալը ստիպված է վճարել ԱԱՀ, եթե նա ապրանքներ է գնել կամ օգտվել է օտարերկրյա ընկերության ծառայությունից, որը գրանցված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայությունում, ինչպես նաև վաճառում է ապրանքներ, որոնք փոխանցվում են օտարերկրյա ընկերության կողմից: Բացի այդ, ԱԱՀ պետք է վճարվի սնանկացած ձեռնարկությունից գույք գնելու դեպքում՝ պետական գույք վարձակալելիս կամ ձեռք բերելու դեպքում։
Պայմանագիր՝ առանց ԱԱՀ-ի, իսկ կապալառուն՝ ԱԱՀ-ով
INTERCOMP CBU ԾԱՌԱՅՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԻ ՈՐԱԿԻ ՎԵՐԱՀՍԿՈՂՈՒԹՅԱՆ ԵՎ ՄԵԹՈԴԱԲԱՆՈՒԹՅԱՆ ՄԵԹՈԴՈԼՈԳԻԱ.
Մոսկվա, նոյեմբեր 2016 - «Հաշվապահական հաշվառում շինարարության մեջ» թիվ 11
Ինչ է քննարկվելու. կապալառուն պատրաստվում է վերանորոգման աշխատանքների պայմանագիր կնքել հիվանդանոցի՝ քաղաքային հիմնարկի հետ։ Պայմանագրում նշված է. «ԱԱՀ չի գանձվում։ Ֆինանսավորման աղբյուրը՝ Տարածքային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամի միջոցները։ Բայց կապալառուն ԱԱՀ-ից ազատված չէ։ Այս դեպքի համար կա՞ բացառություն:
Հարկային օրենսգիրքը կապալառուի համար որևէ օգուտ չի սահմանում, երբ նա կատարում է հիվանդանոցի` քաղաքային հաստատության վերանորոգման աշխատանքներ: Այս իրավիճակում աշխատանքի արժեքը պայմանագրում պետք է նշվի ԱԱՀ-ով:
Ինչպես է որոշվում գինը
Պայմանագիր կնքելիս կողմերը դրանում նշում են, որ գինը ֆիքսված է և որոշվում է պայմանագրի ողջ ժամանակահատվածի համար (2013 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 44-FZ Դաշնային օրենքի 34-րդ հոդվածի 2-րդ մաս):
Բացի պայմանագրի սկզբնական (առավելագույն) գնից, հաճախորդը պահանջում է պայմանագրային գնի ձևավորում: Մասնավորապես, նշվում է, որ որպես դիմումի մաս, գնման մասնակիցը պետք է սահմանի գինը՝ հաշվի առնելով կամ առանց հարկերի և այլ պարտադիր վճարների (Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության 2016թ. հուլիսի 13-ի թիվ D28i-1787 նամակներ): , 10.05.2016 թիվ D28i-1317).
Կատարված աշխատանքի համար պայմանագրով նախատեսված գումարը պետք է վճարվի գնումը շահողին` պայմանագրով սահմանված չափով:
Դուք կարող եք փոխել այն միայն խիստ սահմանված դեպքերում։ Դրանք տրված են թիվ 44-FZ օրենքի 34-րդ, 95-րդ հոդվածներում (2013 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 44-FZ Դաշնային օրենքի 34-րդ հոդվածի 2-րդ մաս): Մասնավորապես՝ մատակարարվող ապրանքների քանակի աճով։ Կամ, օրինակ, երբ կողմերը պայմանավորվել են փոխել գինը պայմանագրով, որը նրանք կնքել են մինչև 2014 թվականի հունվարի 1-ը և կավարտվի 2016 թվականին (մաս 18, հոդված 34, մաս 1.1, հոդված 95 թիվ 44-FZ օրենքի): .
Պայմանագիրը կնքվում է գնման հաղթողի (կապալառուի) առաջարկած գնով, անկախ նրանից, թե հարկային որ համակարգն է նա կիրառում (թիվ 44-FZ օրենքի 34-րդ հոդվածի 1-ին մաս):
Ինչպես վարվել ԱԱՀ-ի հետ
ԱԱՀ-ի մասով պաշտոնյաները բացատրեցին հետևյալը.
Փաստաթուղթ (լուսանցքների համար)
Պետական պայմանագրերի ԱԱՀ-ի վերաբերյալ հարցերի պատասխանները - Տնտեսական զարգացման նախարարության 2015 թվականի հոկտեմբերի 2-ի թիվ Դ28ի-2884, 2014 թվականի սեպտեմբերի 30-ի թիվ դ28ի-1889 գրություններում (դիմումի 8-11 պարբերություն)
1. Հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության համաձայն՝ պայմանագրի գինը պետք է ներառի բոլոր հարկերն ու տուրքերը: Ինչպես նաև կապալառուի (մատակարար, կապալառու) բոլոր ծախսերը, ծախսերը և այլ ծախսերը: Այդ թվում՝ կապված՝ կապված պայմանագրի կատարման հետ։
Մրցութային փաստաթղթերը մշակելիս «Պայմանագրի սկզբնական (առավելագույն) գնի հիմնավորումը» բաժնում պետք է նշվի պայմանագրի գնի մեջ ներառված ԱԱՀ-ի չափի մասին տեղեկատվությունը:
2. Գնումների մասնակիցների հարկման համակարգի մասին տեղեկատվությունը ներառված չէ այն փաստաթղթերի և տեղեկատվության ցանկում, որոնք մասնակիցները պետք է ներկայացնեն որպես դիմումի մաս:
Թիվ 44-FZ օրենքը չի սահմանում հաճախորդի գործողությունների կարգը այն դեպքում, երբ հաղթողը օգտագործում է կամ անցնում է պարզեցված համակարգին: Եթե կապալառուն ԱԱՀ վճարող չէ (այդ թվում՝ պարզեցված հարկային համակարգում լինելը), ապա պայմանագրի կնքման ժամանակ հարկի գումարի փոխարեն դրվում է գծիկ։
Այսինքն՝ կապալառուն ինչ ռեժիմ ունի, հաճախորդին չի հետաքրքրում, նա ընտրում է առաջարկվող նվազագույն գինը։ Պայմանագիրը միշտ կնքվում է գնման հաղթողի առաջարկած գնով։ Կատարված աշխատանքի (ստացված ապրանքների, մատուցված ծառայությունների) համար պատվիրատուն կապալառուին կվճարի պայմանագրով սահմանված չափով:
Ֆինանսների նախարարությունն իր հերթին պարզաբանել է, որ թիվ 44-FZ օրենքի կիրառման շրջանակը չի ներառում հարկերի հաշվարկման և վճարման հարաբերությունները։ Դրանք կարգավորվում են Հարկային օրենսգրքով (Ֆինանսների նախարարության 2016թ. մարտի 20-ի թիվ 02-02-15/17135 գրություն):
Ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքից ԱԱՀ հատկացնելու հարկ վճարողի պարտականությունը սահմանվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 168-րդ հոդվածի 1-ին կետով: Ընդ որում, գործարքի հարկային հետևանքները որոշվում են օրենքով, այլ ոչ թե պայմանագրով։ Պայմանագրում ներառված պայմանները, որոնք չեն համապատասխանում Հարկային օրենսգրքի դրույթներին, հանգեցնում է նրան, որ նման պայմանը ճանաչվում է անվավեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 161-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Հետևաբար, եթե պայմանագիրը նշում է, որ աշխատանքի դիմաց վճարման չափը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի, բայց կապալառուն դա հաշվի է առնում ԱԱՀ-ի հարկային բազայում, պայմանագրի պայմանները պետք է հստակեցվեն: Բայց հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ պայմանագրի գինը հաստատուն է.
Այսպիսով, վերոնշյալ իրավիճակում կապալառուն պետք է ելնի այն փաստից, որ Ռուսաստանում աշխատանքների և ծառայությունների վաճառքը ճանաչվում է որպես ԱԱՀ-ի օբյեկտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 1-ին կետ):
Պետական պայմանագրով պետությունը վճարում է կապալառուի աշխատանքի համար այնպես, ինչպես ցանկացած այլ հաճախորդ (բյուջետային հիմնարկների հետ պայմանագրերի դեպքում կանոնները նման են):
Այս դեպքում պատվիրատուից, կապալառուից՝ ԱԱՀ վճարողից ստացված գումարները պետք է ենթարկվեն ավելացված արժեքի հարկի։ Նա դրանք ներառում է հարկային բազայում ընդհանուր հիմունքներով (Ֆինանսների նախարարության 2011թ. օգոստոսի 17-ի թիվ 03-07-11 / 227, 09.06.2011թ. թիվ 03-03-06 / 1/337 գրություններ): , տրամադրում է հաշիվ-ապրանքագրեր հատկացված գումարի հարկով և այլն։
Եվ համապատասխանաբար, նա իրավունք ունի մուտքային ԱԱՀ-ն հանել այն ծախսերից, որոնք կատարել է պայմանագրով նախատեսված աշխատանքներ կատարելու համար։
Պահանջեք պայմանագրում հստակ նշել գինը՝ ԱԱՀ-ով կամ առանց ԱԱՀ-ով (սա կախված է միայն նրանից՝ դուք ԱԱՀ վճարող եք, թե ոչ): Այդ դեպքում հարկի հետ կապված խնդիրներ չեք ունենա։
Պայմանագրում պետք է հստակ նշվի կապալառուի ներկայացրած ԱԱՀ-ի չափը: Կապալառուն իրավունք չունի պատվիրատուից գանձել կնքված պայմանագրի գնից ավել ԱԱՀ:
Խնդիր հաճախորդի լուծում ԱԱՀ-ով, կապալառուն՝ առանց ԱԱՀ-ով
Այսպիսով, եթե կապալառուն ավելացված արժեքի հարկ վճարող է, ապա պայմանագրում չպետք է լինի «ԱԱՀ ազատ» (կամ «ԱԱՀ ազատ») ձևակերպումը: Փոխարենը, դուք պետք է գրեք. «Աշխատանքի գինը (նշեք գումարը) ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ-ն 18 տոկոս դրույքաչափով (նշեք կիրառելի հարկի դրույքաչափը և հարկի չափը): Այս դեպքում պայմանագրի գինը պետք է նույնը մնա։
Օրինակ. Ինչպես նշել աշխատանքի գինը պայմանագրում
«Կապալառու» ՍՊԸ - ԱԱՀ վճարող, պայմանագիր է կնքում հիվանդանոցի վերանորոգման համար քաղաքային հաստատության հետ: Սահմանված ֆիքսված գինը 300000 ռուբլի է:
Պայմանագրի գնի ձևակերպումը պետք է լինի հետևյալը. «Վերանորոգման աշխատանքների արժեքը կազմում է 300,000.00 (երեք հարյուր հազար) ռուբլի, ներառյալ ԱԱՀ -18% - 45,762,71 ռուբլի: (Քառասունհինգ հազար յոթ հարյուր վաթսուներկու ռուբլի 72 կոպեկ)։
ԱԱՀ-ն հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
300 000 ռուբ. / 118 X 18 \u003d 45,762,71 Ռուբ.
*** Օրինակի ավարտը
Պայմանագիր կնքելուց առաջ ուշադիր ստուգեք դրա մեջ նշված գինը։ Եթե ձեր ընկերությունը ԱԱՀ վճարող է, գինը պետք է ներառի ԱԱՀ: Հակառակ դեպքում ստիպված կլինեք ձեր հաշվին հաշվարկել և վճարել պայմանագրի գնից ավելի հարկ: Եթե հաճախորդը պայմանագրում նշել է, որ գինը առանց ԱԱՀ-ի, խնդրեք պարզաբանել գնային պայմանը - կնքեք լրացուցիչ պայմանագիր՝ առանց գինը փոխելու:
Եթե դուք ԱԱՀ վճարող չեք (դուք կիրառում եք հատուկ ռեժիմ կամ ազատում եք ստացել ցածր եկամուտների պատճառով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 145-րդ հոդվածի համաձայն), ապա պայմանագրում գինը նշված է առանց ԱԱՀ-ի: Եթե պայմանագրում նշված է ԱԱՀ, ապա պարզեցված ընկերությունը ստիպված կլինի այն փոխանցել բյուջե, չնայած այն հանգամանքին, որ նա այս հարկի վճարող չէ։
Երբ բյուջեից ստացված գումարի վրա ԱԱՀ չի գանձվում
Պետական կոնտրագենտից ստացված գումարը ենթակա չէ ԱԱՀ, միայն այն դեպքում, եթե դրանք փոխհատուցում են կարգավորվող գների օգտագործման համար։
Շուկայական գների համեմատ ավելի ցածր պետական գների կիրառման կապակցությամբ հարկ վճարողները կարող են սուբսիդիաներ ստանալ բյուջեից (Բյուջետային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նրանց վրա ԱԱՀ վճարելու պարտավորություն չկա (Ֆինանսների նախարարության 2011 թ. մարտի 22-ի թիվ 03-07-11 / 65 նամակներ, Մոսկվայի դաշնային հարկային ծառայության 2009 թ. հունիսի 23-ի թիվ 16-15 / 63905) . Քանի որ բյուջետային միջոցները հատկացվում են ձեռք բերված նյութական ռեսուրսների, աշխատանքների, ծառայությունների վճարման ծախսերը փոխհատուցելու կամ պետական կարգավորվող կամ արտոնյալ գների օգտագործման հետ կապված վնասները ծածկելու համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 2-րդ կետ): ): Այս գումարները կապված չեն վաճառված ապրանքների, աշխատանքների կամ ծառայությունների դիմաց վճարումների հետ: Խոսքը միայն սուբսիդիայի մասին է, որը ստացվել է դաշնային, այլ ոչ թե տարածաշրջանային կամ տեղական բյուջեից։ Եվ դա ներառում է ԱԱՀ:
