199 Մեծ Բրիտանիայի պրակտիկա. Կազմակերպության հարկերից խուսափելը. Այն, ինչ համարվում է չափազանց մեծ

Ելնելով գործող օրենսդրության վերլուծությունից, դրա դոկտրինալ մեկնաբանությունից և իրավակիրառ պրակտիկայից, ես կցանկանայի կանգ առնել Արվեստի համաձայն քրեական պատասխանատվության հետ կապված ամենահրատապ խնդիրների վրա: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199, մասնավորապես.

1. Ո՞րն է պատասխանատվությունը Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199 «Կազմակերպությունից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը»:
2. Ինչ կարգով են վաղեմության ժամկետները քրեական պատասխանատվության ենթարկելու համար Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.
3. Կազմակերպության ղեկավարի և գլխավոր հաշվապահի պատասխանատվության հիմքերը.
4. Հարկային հանցագործությունների գծով հարկային մարմինների և իրավապահ մարմինների միջև միջգերատեսչական փոխգործակցության առանձնահատկությունները.
5. Հարկային հանցագործությունների համար տույժերի վիճակագրություն.

1. Տիրապետում, Մաս 1, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199. Կազմակերպությունից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը հարկային հայտարարագիր կամ այլ փաստաթղթեր չներկայացնելու միջոցով, որոնց ներկայացումը պարտադիր է հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան: կամ հարկային հայտարարագրում կամ խոշոր չափերով կատարված նման փաստաթղթերում դիտավորյալ կեղծ տեղեկություններ ներառելու միջոցով:

   Սույն օրենսգրքի այս հոդվածում հարկերի և (կամ) վճարների մեծ գումարը ճանաչվում է ավելի քան երկու միլիոն ռուբլի երեք անընդմեջ ֆինանսական տարվա ընթացքում, պայմանով, որ չվճարված հարկերի և (կամ) տուրքերի մասնաբաժինը գերազանցում է 10-ը: վճարման ենթակա հարկերի և (կամ) վճարների գումարների տոկոսը կամ գերազանցում է վեց միլիոն ռուբլին: Այսինքն, եթե հարկերը չեն վճարվել 6 (վեց) միլիոն ռուբլու համար, անկախ բաժնետոմսի չափից (գերազանցում է 10%), նման չվճարումը պատկանում է Արվեստի 1-ին մասին: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.

   Պատժամիջոց 1-ին մաս Հոդ. Պատժելի է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը տուգանք հարյուր հազարից երեք հարյուր հազար ռուբլու չափովկամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտի չափով` մեկից երկու տարի ժամկետով, կամ հարկադիր աշխատանքով` մինչև երկու տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով. մինչև երեք տարի ժամկետով կամ առանց դրա, կամ կալանքով՝ մինչև վեց ամիս ժամկետով կամ ազատազրկում՝ մինչև երկու տարի ժամկետով

   Արվեստի 1-ին մասով նախատեսված նվազագույն սանկցիան. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը դրամական արտահայտությամբ նախատեսում է տուգանք մինչև երեք հարյուր հազար ռուբլի: Ազատությունից զրկելու մասով առավելագույն պատժամիջոցը մինչև երկու տարի ժամկետով ազատազրկումն է։

   Տիրապետում, Մաս 2, Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199. Նույն արարքը կատարվել է.
   ա) մարդկանց խումբնախնական համաձայնությամբ;
   բ) չափազանց մեծ չափերով(հատկապես մեծ քանակությամբ՝ գումարը երեք անընդմեջ ֆինանսական տարի ժամկետովավելի քան տասը միլիոն ռուբլիպայմանով, որ չվճարված հարկերի և (կամ) վճարների մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի և (կամ) վճարների գումարների 20 տոկոսը կամ գերազանցում է երեսուն միլիոն ռուբլին):

   Արվեստի 2-րդ մասով նախատեսված հանցագործությունը. Պատժելի է Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը տուգանք երկու հարյուր հազարից հինգ հարյուր հազար ռուբլիդատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով` մեկից երեք տարի ժամկետով, կամ հարկադիր աշխատանքով` մինչև հինգ տարի ժամկետով` որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու իրավունքից զրկելով կամ առանց դրա. գործունեություն մինչև երեք տարի ժամկետով, կամ ազատազրկում՝ մինչև վեց տարի ժամկետովորոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից մինչև երեք տարի ժամկետով կամ առանց դրա զրկելով։

   Եթե ​​անձի գործողությունները կարող են որակվել ՌԴ Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի երկու մասով, ապա անձը մեղադրվում է ավելի ծանր հանցագործության մեջ, որն ավելի խիստ պատժամիջոցներ է նախատեսում։

   Օրինակ, 2011 թվականից մինչև 2014 թվականն ընկած ժամանակահատվածում հարկային պարտքերի առկա գումարի դեպքում, որը գերազանցում է 10 միլիոն ռուբլին, Արվեստի 2-րդ մասի ավելի խստացումը: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.

   Նշենք, որ Քրեական օրենսգրքում կա քրեական պատասխանատվությունից ազատելու հատուկ կանոն. Անձը, ով առաջին անգամ հանցագործություն է կատարել Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը ազատվում է քրեական պատասխանատվությունից, եթե այդ անձը կամ կազմակերպությունը, հարկերից խուսափելը և (կամ) վճարները, որոնցով մեղադրվում է այս անձը, ամբողջությամբ վճարել է ապառքների և համապատասխան տույժերի գումարը, ինչպես նաև տուգանքի չափը Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան սահմանված չափով:

2. Արվեստի 1-ին մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի համաձայն, անձը ազատվում է քրեական պատասխանատվությունից, եթե հանցագործության կատարման օրվանից անցել են հետևյալ ժամկետները.
   - թեթև ծանրության հանցագործություն կատարելուց երկու տարի անց.
   ծանր հանցագործություն կատարելուց տասը տարի անց (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի 2-րդ մաս).

   Օրինակ, Արվեստի 1-ին մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը, վաղեմության ժամկետը հանցագործության կատարման օրվանից երկու տարի է, քանի որ դա փոքր ծանրության հանցագործություն է:

   Ինչ վերաբերում է Արվեստի 2-րդ մասին. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը, վաղեմության ժամկետը տասը տարի է հանցագործության կատարման օրվանից, քանի որ դա ծանր հանցագործություն է:

   Եթե ​​նախաքննական մարմինները պարզեն, որ կանխամտածված և նախնական համաձայնությամբ խուսափելուն մասնակցել են ոչ միայն տնօրենը, այլև գլխավոր հաշվապահը, ապա տվյալ դեպքում այդ անձինք կարող են ենթարկվել համապարտ պատասխանատվության՝ և՛ ղեկավարը, և՛ գլխավոր հաշվապահը։ պատասխանատվության կենթարկվեն «ա» հ.2-րդ կետով. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը նախնական համաձայնությամբ խուսափելու համար:

   Այս հանցագործության համար պատիժն ավելի ծանր է, հանցանքը համարվում է ծանր և արդյունքում ունի քրեական հետապնդման ավելի երկար վաղեմության ժամկետ՝ 10 տարի։

   Այսինքն, եթե հանցագործությունն ավարտվել է 2016 թվականի հոկտեմբերի 10-ին, ապա կարող եք նախկին մենեջեր և հաշվապահ ներգրավել մինչև 2024 թվականի հոկտեմբերի 9-ը: Եթե հարկերից խուսափելը հատկապես մեծ է, ապա 3 տարի անընդմեջ ավելի քան 10 միլիոն ռուբլի գումար, պայմանով, որ. բաժնետոմսերի հարկերը գերազանցում են վճարման ենթակա հարկերի 20%-ը. կառավարիչը կամ հաշվապահը պատասխանատվություն է կրում Արվեստի 2-րդ մասի «բ» պարբերության համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածով, հանցագործությունը նույնպես ճանաչվել է ծանր, և քրեական հետապնդման վաղեմության ժամկետը 10 տարի է:

   Հետևաբար, կազմակերպությունների պաշտոնյաները քրեական պատասխանատվության չեն ենթարկվում խոշոր չափերով հարկեր չվճարելու համար, եթե Արվեստի 1-ին մասով նախատեսված հանցագործության կատարման օրվանից: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199, լրացել է երկու տարի, և Արվեստի 2-րդ մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը սպառվել է տասը տարի. Մինչև նշված ժամկետների լրանալը կազմակերպության պաշտոնյաներին քրեական պատասխանատվության ենթարկելու ռիսկը պահպանվում է։

   Արվեստի 2-րդ մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 78-ը, վաղեմության ժամկետը հաշվարկվում է հանցագործության կատարման օրվանից մինչև դատարանի դատավճիռն օրինական ուժի մեջ մտնելու պահը: Եթե ​​անձը նոր հանցագործություն է կատարում, ապա յուրաքանչյուր հանցագործության վաղեմության ժամկետը հաշվարկվում է ինքնուրույն։

   Արժե ուշադրություն դարձնել այն հանգամանքին, որ եթե ընկերության վաճառքից հետո բացահայտվի հարկերից խուսափելու փաստը, որը ենթադրում է քրեական պատասխանատվություն, օրինակ՝ հանցանքի կատարման օրվանից երկու տարվա ընթացքում, մասամբ ենթարկել պատասխանատվության. Արվեստի 1-ին: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը կարող է լինել այն անձը, ով այլևս օրինականորեն կապված չէ ընկերության հետ, ներառյալ նախկին ղեկավարը:

3. Կառավարչի պատասխանատվությունը.
   Եթե ​​լրացուցիչ հարկային հաշվարկների գումարը կազմում է 2 միլիոն ռուբլի կամ ավելի, հարկային մարմինները նյութեր են փոխանցում քննչական մարմիններին, կատարվում է նախաքննական ստուգում, որի արդյունքում կարող է քրեական գործ հարուցվել Արվեստի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199 ղեկավարի նկատմամբ, որի պարտականությունները ներառում էին հաշվետու փաստաթղթերի ստորագրումը(Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի պլենումի 2006 թվականի դեկտեմբերի 28-ի թիվ 64 որոշման 7-րդ կետ): Հարկ է նշել, որ գործնականում, նույնիսկ եթե գործադիր տնօրենն անձամբ չի ստորագրել հաշվապահական հաշվառման փաստաթղթերը, շատ դեպքերում գործադիր տնօրենը քրեական պատասխանատվության է ենթարկվում հաշվետու փաստաթղթերը ստորագրած այլ անձանց հետ միասին:

   Հաշվապահի պարտականությունները.
   Այս հանցագործությունը կարող է կատարվել միայն ուղղակի դիտավորությամբ, այսինքն՝ անձը պետք է հասկանա իր գործողությունների անօրինական բնույթը, պետության և հասարակության համար բացասական հետևանքների հավանականությունը (կորցրած հարկերի տեսքով) և գիտակցաբար ցանկանա դրանց առաջացումը։

   հանցակազմի բոլոր վերոհիշյալ տարրերի գլխավոր հաշվապահի գործողություններում նրան կարող են մեղադրանք առաջադրվել Արվեստի հոդվածով նախատեսված հանցագործության համար: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.

   Արվեստի 2-րդ մասով համարվում են որակավորման նշաններ: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը և ենթադրում են ավելի ծանր պատիժներ (տուգանք երկու հարյուր հազարից հինգ հարյուր հազար ռուբլի կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտների չափով մեկից երեք տարի ժամկետով, կամ հարկադիր աշխատանք մինչև հինգ տարի ժամկետով, կամ ազատությունից զրկում մինչև վեց տարի ժամկետով) մի խումբ անձանց կողմից այս հանցագործությունը կատարելը նախնական համաձայնությամբ կամ առանձնապես խոշոր չափերով.

   Ուզում եմ նշել այն փաստը, որ չպետք է հույս դնել այն փաստի վրա, որ Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 42-րդ հոդվածը, որը վերաբերում է պարտադիր հրամանի կամ հրահանգի կատարումը արարքի հանցավորությունը բացառող հանգամանքներին, թույլ կտա խուսափել պատասխանատվությունից։ այս դեպքում. Նախ, կազմակերպության ղեկավարի կոնկրետ հրամանի գլխավոր հաշվապահի պարտավորությունը դեռ պետք է ապացուցվի։ Երկրորդ՝ ամենից հաճախ դրանք տրվում են բանավոր։ Երրորդ՝ սույն հոդվածի 2-րդ մասով ուղղակիորեն սահմանվում է, որ գիտակցաբար ապօրինի հրամանի կամ ցուցումի հիման վրա դիտավորյալ հանցագործություն կատարած անձը կրում է քրեական պատասխանատվություն ընդհանուր հիմունքներով։ Միաժամանակ, անդրադառնալով գլխի հարկադրանքին, գլխավոր հաշվապահը սովորական հանցագործությունը վերածում է մի խումբ անձանց կողմից նախնական համաձայնությամբ կատարված հանցագործության՝ դրանով իսկ վատթարացնելով իր դիրքն ու անձնական պատասխանատվությունը։

   Այս պայմաններում ղեկավարին և գլխավոր հաշվապահին առաջարկվում է հայտարարել հետևյալ պաշտոնը. գլխավոր հաշվապահը չի իմացել, որ ղեկավարը հարկերից խուսափելու գործողություններ է իրականացնում։ Գլխավոր հաշվապահին ներկայացված փաստաթղթերում չեն եղել տեղեկություններ, որոնք վկայում են, որ նրանց կատարած գործարքները շինծու են։ Նման դիրքորոշումը հնարավորություն կտա բացառել հանցագործության որակումը, որը կատարվել է մի խումբ անձանց կողմից՝ նախնական համաձայնությամբ։

4. Արվեստի 3-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածը սահմանում է, որ եթե հարկ վճարողին (տուրք վճարողին, հարկ վճարողին) ուղարկված հարկի (տուրքի) վճարման պահանջի կատարման ժամկետի ավարտի օրվանից երկու ամսվա ընթացքում. գործակալ) հարկային իրավախախտում կատարելու համար պատասխանատվության ենթարկելու որոշման հիման վրա հարկ վճարողը (վճար վճարողը), հարկային գործակալը) ամբողջությամբ չի վճարել (չի փոխանցել) սույն պահանջում նշված ապառքների չափը, գումարը. որոնցից թույլ է տալիս ենթադրել, որ կատարվել է հանցագործության նշաններ, համապատասխան տույժեր և տուգանքներ պարունակող հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտում, հարկային մարմինները պարտավոր են այդ հանգամանքները բացահայտելու օրվանից 10-օրյա ժամկետում ուղարկել նյութեր. Արվեստի հատկանիշներով նախատեսված հանցագործությունների քրեական գործերով նախաքննություն իրականացնելու լիազորված քննչական մարմիններին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198 - 199.2, քրեական գործ հարուցելու հարցը լուծելու համար:

   Դաշնային հարկային ծառայությունը տարածքային մարմիններին հանձնարարում է, որպեսզի բարձրացնեն ՌԴ ԻԿ հարկային մարմինների և քննչական մարմինների միջև փոխգործակցության արդյունավետությունը, ուղարկել այդ նյութերը ուղեկցող նամակով, որում անհրաժեշտ է արտացոլել հարկերի մասին օրենսդրության հայտնաբերված խախտումները: և վճարներ, ներառյալ հարկերից խուսափելու սխեմաների (վճարների) նկարագրությունը (եթե այդպիսիք կան), նշելով չվճարված հարկերի և տուրքերի ընդհանուր գումարը, ինչպես նաև չվճարված հարկերի (վճարների) հաշվարկը (ըստ տարիների և նշելով համամասնությունը. չվճարված հարկեր և տուրքեր մինչև վճարման ենթակա ընդհանուր գումարը), եթե դրանք չեն համապատասխանում Արվեստի ծանոթագրություններով նախատեսված չվճարված հարկերի (վճարների) առավելագույն չափերին: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198 և 199:

   Բացի այդ, ՌԴ ԻԿ-ի քննչական մարմիններին ուղղված նշված ուղեկցող նամակում անհրաժեշտ է տեղեկատվություն տրամադրել ներքին գործերի մարմինների աշխատակիցների դաշտային հարկային ստուգումներին մասնակցելու, հարկ վճարողի մասին տեղեկություններ (միգրացիայի առկայություն, վերակազմակերպում, լուծարում): և այլն) աուդիտի մեկնարկի օրվանից և մինչև նյութերի ուղարկման ժամկետները, ինչպես նաև տեղեկություններ նյութերի ուղարկման օրվա դրությամբ լրացուցիչ հարկերի, տույժերի, տուգանքների գումարները չվճարելու մասին։

   Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2012 թվականի օգոստոսի 21-ի թիվ AS-4-2 / ​​13747 նամակը «Քրեական գործեր հարուցելու հարցը քննչական մարմիններին և ներքին գործերի մարմիններին նյութեր ուղարկելու մասին» որոշ լրացումներ է պարունակում: Այսպիսով, պարզաբանվում է, որ Արվեստի 3-րդ կետի կիրառման կարգում նշված ուղղության հետ կապված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածի նյութերը քննչական մարմիններին, որոնք իրավասու են նախաքննություն անցկացնել Արվեստի հանցագործությունների վերաբերյալ քրեական գործերով: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198 - 199.2, քրեական գործ հարուցելու հարցը լուծելու համար հարկային մարմնի պաշտոնատար անձը, ով ուղարկել է նշված նյութերը Արվեստի համաձայն: Դիմումատուն Ռուսաստանի Դաշնության քրեական դատավարության օրենսգրքի 141-րդ հոդվածն է:

   Դիմումատուն միշտ անհատ է, համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության քրեական դատավարության օրենսգրքի: Միևնույն ժամանակ, իրավական նշանակություն չունի, որ հարկային մարմնի ղեկավարը (պետի տեղակալը) հանդես է գալիս հարկային մարմնի անունից և ելնելով հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության դրույթներից։ Այնուամենայնիվ, ուղեկցող նամակը տրվում է հարկային մարմնի բլանկի վրա: Դիմումատուին տրվում է հանցագործության մասին հաղորդում ստանալու փաստը հաստատող փաստաթուղթ, որտեղ նշվում են այն ստացած անձի տվյալները, ինչպես նաև դրա ստացման ամսաթիվը և ժամը (Ռուսաստանի Քրեական դատավարության օրենսգրքի 144-րդ հոդվածի 4-րդ մաս): Ֆեդերացիա):

   Դաշնային հարկային ծառայությունը խորհուրդ է տալիս հարկային մարմնի ղեկավարներին (ղեկավարների տեղակալներին) անձամբ ներկայացնել Արվեստի 3-րդ կետում նշված նյութերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածը համապատասխան քննչական մարմնին. հարկային մարմնի ղեկավարը (ղեկավարի տեղակալը), որը համապատասխան որոշում է կայացրել պատասխանատվության ենթարկելու հարկային իրավախախտում կատարելու համար, պետք է նյութեր ներկայացնի հետաքննության մարմնին:

   Ուղեկցող նամակում, որն ուղարկում է Արվեստի 3-րդ կետում նշված նյութերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածում խորհուրդ է տրվում նշել նյութեր ուղարկելու իրավական հիմքերը, հանցագործության մասին հաղորդում ընդունելու մասին փաստաթղթի տրամադրման խնդրանքը, նյութերը քննարկելու խնդրանքը և ծանուցումը: դիմողը հանցագործության մասին հաղորդման քննարկման արդյունքների մասին Ռուսաստանի Դաշնության քրեական դատավարության օրենսգրքին համապատասխան:

   Հանցագործության մասին հաղորդումներ գրանցելիս ներքին գործերի մարմինները ղեկավարվում են Ռուսաստանի գլխավոր դատախազի թիվ 39 հրամանով, Ռուսաստանի ՆԳՆ թիվ 1070, ՌԴ ԱԻՆ թիվ 1021, Նախարարությունում։ Ռուսաստանի արդարադատության թիվ 253, Ռուսաստանի Անվտանգության դաշնային ծառայության թիվ 780, Ռուսաստանի տնտեսական զարգացման նախարարության թիվ 353, Ռուսաստանի թմրամիջոցների վերահսկման դաշնային ծառայության՝ հանցագործությունների միասնական գրանցման համար:

   Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2011 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ AS-4-2/22500 գրությամբ պարզաբանվում է, թե որ քննչական մարմնին պետք է ուղարկվեն համապատասխան նյութերը։ Դաշնային հարկային ծառայությունը խորհուրդ է տալիս Արվեստի 3-րդ կետով նախատեսված նյութերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 32-րդ հոդվածը, ուղարկեք այն քննչական մարմնին, որի իրավասության տակ է գտնվում հարկային մարմինը, որը բացահայտել է փաստեր, որոնք թույլ են տալիս ենթադրել, որ տեղի է ունեցել հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության խախտում, որը պարունակում է. հանցագործության նշաններ.

   Ստանալով նման հայտարարություն՝ ՌԴ Քննչական կոմիտեն եռօրյա ժամկետում պետք է որոշում կայացներ քրեական գործ հարուցելու մասին։ Ամեն դեպքում, հարկային մարմնի պահանջով ստուգման միջոցառումները, ամենայն հավանականությամբ, պետք է ազդեին հարկ վճարող կազմակերպության պաշտոնատար անձանց վրա։ Նման ստուգման միջոցների բացակայությունը ցույց է տալիս, որ հարկային մարմինները դիմում չեն ներկայացրել ՌԴ ԻԿ-ին:

   Ոչ վաղ անցյալում ուժի մեջ է մտել օրենք, որը թույլ է տալիս Ռուսաստանի Դաշնության Քննչական կոմիտեի մարմիններին քրեական գործեր հարուցել հարկային հանցագործությունների վերաբերյալ՝ առանց հարկային տեսուչների կողմից նյութեր ներկայացնելու։

   2011 թվականից, համաձայն 2009 թվականի դեկտեմբերի 29-ի թիվ 383-ФЗ դաշնային օրենքի «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 1-ին մասում և Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին», հարկային քրեական գործերի հետաքննություն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 198-199.2-րդ հոդվածներով նախատեսված հանցագործությունները: Սա ֆիզիկական անձից հարկերից խուսափելու և (կամ) վճարների, կազմակերպությունից հարկերից խուսափելու և (կամ) վճարների, հարկային գործակալի պարտականությունների չկատարման, կազմակերպության կամ անհատ ձեռնարկատիրոջ միջոցների կամ գույքի թաքցումն է: որոնցից պետք է հավաքագրվեն հարկերը և (կամ) վճարները։

   2011 թվականի վերջին տեղի ունեցած օրենսդրության փոփոխությունները ամրագրեցին այս կատեգորիայի քրեական գործեր հարուցելու հնարավորությունը միայն հարկային մարմնի կողմից ներկայացված նյութերի հիման վրա։

   Ներկայումս ուժի մեջ է մտել 2014 թվականի հոկտեմբերի 22-ի թիվ 308-FZ «ՌԴ Քրեական դատավարության օրենսգրքում փոփոխություններ կատարելու մասին» դաշնային օրենքը, որը կրկին թույլ է տալիս քրեական գործեր հարուցել հարկային հանցագործությունների վերաբերյալ՝ հիմնվելով Ք. օպերատիվ-որոնողական գործունեություն իրականացնող մարմնի, այն է՝ ոստիկանության և ԱԴԾ-ի քննիչ։

   Վերոնշյալ դրույթների վերլուծությունը հանգեցնում է այն եզրակացության, որ քրեական գործ կարող է հարուցվել ինչպես հարկային մարմնից ստացված նյութերի, այնպես էլ օպերատիվ-որոնողական գործունեության ընթացքում ձեռք բերված նյութերի հիման վրա։

   Ինչ վերաբերում է օպերատիվ-որոնողական աշխատանքներին, ապա պետք է պահպանվի խիստ գաղտնիություն: Մի քննարկեք հարկային հարցերը ուրիշների հետ, եթե խիստ անհրաժեշտ չէ: Տրամադրել ուրիշներին նվազագույն տեղեկատվություն: Նկատի ունենալով, որ պատասխանատվության ենթարկելու վաղեմության ժամկետը չի լրացել, օպերատիվ տեղեկատվությունը կարող է շարունակել հիմք հանդիսանալ ստուգիչ աշխատանքներ իրականացնելու և քրեական գործ հարուցելու համար։

5. Վիճակագրական տվյալների վերլուծությունը ցույց է տալիս, որ հարկային հանցագործությունների համար տույժերի ընդհանուր զանգվածում գերակշռում է տուգանքը, որին հաջորդում է պայմանական պատիժը։ Ուղղիչ աշխատանքի և որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործով զբաղվելու իրավունքից զրկելու շատ աննշան թվեր։ Հարկային հանցագործությունների համար քրեական հետապնդման ենթարկվածների նվազագույն մասը դատապարտվել է իրական ազատազրկման։

Ներգրավել սեփականատերերին, տնօրեններին, գլխավոր հաշվապահներին և այլ պատասխանատու և ներգրավված անձանց՝ հոդվածի համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199(կազմակերպությունից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը):
Մի կողմից՝ արմատապես փոխված կարողություններըհարկային տեսչությունը և իրավապահ մարմինները, բացահայտելնման հանցագործություններ.
Մյուս կողմից, բյուջեի դեֆիցիտը ստիպում է պետությանը առավելագույն ուշադրություն դարձնել հարկերի հավաքագրմանը, և Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածով նախատեսված գործերը դարձել են ուղենիշ, որը թույլ է տալիս առավելագույնը. դժվար է փոխանցելձեռնարկատերերին օգտագործման վերաբերյալ պետության դիրքորոշումը կանխիկացումև այլ սև ու մոխրագույն սխեմաներ՝ նվազեցնելու հարկային բեռը։ Իրավիճակը սրում է բիզնեսի ցածր տեղեկացվածությունը ընթացող փոփոխությունների և ռիսկերի մասին, ինչպես նաև ժամանակի, միջոցների և մասնագետների պակասը հարկերի կրճատման ուղղությամբ պատշաճ աշխատանք տանելու համար։

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդված

Պարզաբանել ով և ինչ է սպառնում Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածին, ո՞րն է կանխիկացման պատասխանատվությունը, եկեք ծանոթանանք հանցավոր սահման հասկացությանը։
Քրեական իրավունքում պատժի խստությունը կախված է հանցագործության ծանրությունից: Հարկերից խուսափելու դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդված) պատիժն ուղղակիորեն կախված է հարկային տնտեսության չափից, որը կճանաչվի անօրինական. 3 տարվա ընթացքում. Գոյություն ունի երկու շեմային գումար՝ 5,000,000 ռուբլի և 15,000,000 ռուբլի:

Եկեք պարզենք, թե ինչ է սա նշանակում:
Եթե ​​շեղումների գումարը 3 տարի ժամկետովկազմում է 5,000,000 ռուբլիից պակաս, ապա քրեական պատասխանատվություն չի գալիս. Սա չի բացառում հարկային պարտավորությունը տուգանքի տեսքով, սակայն այս դեպքում ազատազրկման տեսքով պատիժ նախատեսված չէ։ Այդ իսկ պատճառով հարկային ստուգումները նմանատիպ հաշվեգրումներով գրեթե երբեք չի իրականացվել.
Եթե ​​համապատասխան գումարն է 5,000,000-ից մինչև 15,000,000 ռուբլի, ուրեմն այդ գործողությունները հանցագործություն են փոքր ձգողականությունորի համար նախատեսված պարտավորությունը մինչև 2 տարի ազատազրկում. Հանցագործության փոքր ծանրությունը ապահովում է բավականին կարճ սահմանափակման ժամկետը- նույնպես 2 տարի. Հաշվի առնելով հարկային գործերի մեծ բարդությունը և դրանց ընթացք տալու համար պահանջվող ժամանակը, մեղավորին պատասխանատվության ենթարկելը բավականին դժվար է: Մինչ դատավճռի կայացումը, վաղեմության ժամկետը գրեթե անկասկած կլրանա։ Այնուամենայնիվ, այստեղ արդեն ուղեկցությունն է պահանջվում։

Արտասահման մեկնելու դեպքում 15,000,000 ռուբլի, հանցագործությունը ծանր էեւ դրա համար քրեական պատասխանատվությունը կարող է հասնել 6 տարի ազատազրկում. Այս դեպքում վաղեմության ժամկետը 10 տարի է. Դատարանում նման գործը «ամպել» գրեթե անհնար է։ Այս դեպքում պաշտպանությունը պետք է ուղղված լինի հարկ վճարողին ներկայացված գումարի նվազեցմանը, որպեսզի դուրս գա հանցավոր սահմաններից։
Կարևոր է հասկանալոր հանցանքը ծանր դառնա 15 միլիոն ռուբլիից ավելի լրացուցիչ վճարները պարտադիր չեն- եթե դա կատարվել է մի խումբ անձանց կողմից նախնական պայմանավորվածությամբ, ապա 5,000,000 ռուբլին բավարար կլինի:

Միևնույն ժամանակ տարածված թյուր կարծիքը ասում է, որ պատասխանատվություն է կրում միայն ընկերության ղեկավարը, սակայն սա ոչ այս կերպ. Գերագույն դատարանը պարզաբանել է, որ ցանկացած անձ, ում դատարանը ինչ-որ կերպ ներգրավված է հարկերից խուսափելու մեջ, կարող է պատասխանատվության ենթարկվել։ Սա կոչվում է կազմակերպված խումբ:
Այսպիսով, քննիչները անընդհատ փորձում են կազմակերպել կազմակերպված խմբի մեջկառավարիչ, սեփականատեր, գլխավոր հաշվապահ և երրորդ անձինք, ինչպես նախնական պայմանավորվածության հանցակիցներ.

Նաև ռիսկերը գնահատելիս նկատի ունեցեք, որ քո նշանըայն մասին, թե արդյոք դուք խուսափել եք 1, 5 կամ 15 միլիոն ռուբլով Միգուցեապշեցուցիչ չեն համընկնումհարկայինի ու դատարանի գնահատականով, իսկ երեք տարվա ժամկետը, որի համար խախտումներ են դիտարկվում, բավականին մեծ է։ Կարելի է ասել, որ բոլոր ձեռնարկությունները, որ 3 տարի ժամկետովունեն շրջանառությունԱվելի քան 10 միլիոն ռուբլի, ամենայն հավանականությամբ, կհայտնվի ռիսկային խմբի մեջ, երբ կանխիկացում և այլ ռիսկային սխեմաներ են օգտագործվում: Սա ամսական ընդամենը 280 հազար շրջանառություն է։

Շատերը չեն հասկանում, որ օգտագործելով կանխիկ գումարը և թքած ունենալով հարկերի օպտիմալացման մեթոդների անվտանգության վրա, իրենք իրենց համար փոս են փորում։ Ձեռնարկատերերը կարծում են, որ այսօր իրենց «տարել են» ու «ոչ ոք չի նկատել», «վաղը կանեմ»։ Իրականում, որպես կանոն, հարկային մարմիններն ու Քննիչները պարզապես սպասում են, որ խախտումների չափը գերազանցի 5 միլիոնը։

Տարածված է նաև այն կարծիքը, որ հիմնադիրները պատասխանատու չեն, եթե առաջնորդ չեն, սակայն պրակտիկան այլ բան է ասում: Այսպիսով, անձը, ով կազմակերպել է հանցագործության կատարումը կամ համոզել է հարկ վճարող կազմակերպության ղեկավարին, գլխավոր հաշվապահին կամ այս կազմակերպության այլ աշխատակիցներին դա կատարել, ինչպես նաև օգնել է հանցագործության կատարմանը խորհուրդներով, ցուցումներով և այլն: , պատասխանատու էկախված նրանից, թե ինչ են արել: որպես կազմակերպիչ, Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 33-րդ հոդվածի համապատասխան մասով և ՌԴ ՔՕ 199-րդ հոդվածի համապատասխան մասով սադրիչ կամ հանցակից: Գործնականում վարձու տնօրեններն ու հաշվապահները հարցաքննությունների ժամանակ սկսում են հիմնադիրին մատնանշել որպես կազմակերպիչ և այլն՝ դրդված քննիչների «վկա գնալու» կասկածելի խոստումներից։

Ինչպե՞ս խուսափել հետապնդումից Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածով:

Ավելի լավ է դրա մասին մտածել երեկ, կամ գոնե այսօր: Կապվեք նրանց հետ, ովքեր կմշակեն և մասնագիտորեն կիրականացնեն հարկերի օպտիմալացման օպտիմալ և օրինական սխեման: Ընկերության անցյալի կասկածելի պահերը պահանջում են նաև մասնագիտացված իրավաբանների ուշադրությունը: Հիշեք, որ հարկային մարմինների պահանջով վճարելը տարբերակ չէ, քանի որ դուք ինքնաբերաբար ընդունում եք ձեր մեղքըՌուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածով: Ցավոք սրտի, մենք շատ հաճախ ստիպված ենք լինում աշխատել նրանց հետ, ովքեր հասել են վերջին րոպեին, երբ բոլոր հնարավորություններն արդեն կորել են ոչ միայն հետապնդումները կանխելու, այլ նույնիսկ իրավիճակը շտկելու համար։ Եթե ​​դուք վտանգի տակ եք կամ հարկային մարմիններն արդեն եկել են ստուգումով, ավելի լավ է կապվեք մեզ հետ այսօր. «Տուրով և Պոբոյկինա-Սիբիր» իրավաբանական ընկերությունը շուկայում առաջատար ընկերություն է, որը լուծում է հարկման օպտիմալացման, ստուգումների և պատասխանատվության ենթարկելու հարցերը։

Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդված. Կազմակերպությունից հարկերից և (կամ) վճարներից խուսափելը

1. Կազմակերպությունից հարկեր և (կամ) տուրքեր վճարելուց խուսափելը հարկային հայտարարագիր կամ այլ փաստաթղթեր չներկայացնելու միջոցով, որոնց ներկայացումը պարտադիր է հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան, կամ դիտավորյալ կեղծ ներառելով. տեղեկատվություն հարկային հայտարարագրում կամ նման փաստաթղթերում, որոնք կատարվել են խոշոր չափերով.

Պատժվում է տուգանքով՝ 100 000-ից 300 000 ռուբլու չափով, կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտի չափով՝ մեկից երկու տարի ժամկետով, կամ կալանքով՝ առավելագույնը ժամկետով։ մինչև վեց ամիս ժամկետով կամ առավելագույնը երկու տարի ժամկետով ազատազրկմամբ՝ որոշակի պաշտոն զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով՝ առավելագույնը երեք տարի ժամկետով կամ առանց դրա։

2. Նույն արարքը կատարվել է.

Ա) մի խումբ անձանց կողմից նախնական համաձայնությամբ.

բ) հատկապես մեծ քանակությամբ, -

Պատժվում է տուգանքով՝ 200 000-ից 500 000 ռուբլու չափով, կամ դատապարտյալի աշխատավարձի կամ այլ եկամուտի չափով՝ մեկից երեք տարի ժամկետով, կամ ազատազրկմամբ՝ մեկից երեք տարի ժամկետով։ մինչև վեց տարի ժամկետով՝ որոշակի պաշտոններ զբաղեցնելու կամ որոշակի գործունեությամբ զբաղվելու իրավունքից զրկելով՝ մինչև երեք տարի ժամկետով, թե ոչ։

Նշումներ. 1. Սույն հոդվածում, ինչպես նաև սույն օրենսգրքի 199.1-րդ հոդվածում, խոշոր գումարը ճանաչվում է որպես հարկերի և (կամ) տուրքերի գումար, որը կազմում է ավելի քան երկու միլիոն ռուբլի երեք ֆինանսական տարվա ընթացքում անընդմեջ ժամանակահատվածի համար. պայմանով, որ չվճարված հարկերի և (կամ) տուրքերի մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի և (կամ) տուրքերի գումարների 10 տոկոսը կամ գերազանցում է վեց միլիոն ռուբլին, իսկ առանձնապես մեծ չափով` ավելի քան տասը միլիոն ռուբլու չափով: անընդմեջ երեք ֆինանսական տարվա ընթացքում, պայմանով, որ չվճարված հարկերի և (կամ) վճարների մասնաբաժինը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկերի և (կամ) վճարների գումարների 20 տոկոսը կամ գերազանցում է երեսուն միլիոն ռուբլին:

2. Սույն հոդվածով, ինչպես նաև սույն օրենսգրքի 199.1 հոդվածով նախատեսված առաջին անգամ հանցագործություն կատարած անձը ազատվում է քրեական պատասխանատվությունից, եթե այդ անձը կամ կազմակերպությունը, հարկերից խուսափելը և (կամ) վճարները, որոնցով այս անձը գանձվում է, ամբողջությամբ վճարել է ապառքների և համապատասխան տույժերի գումարները, ինչպես նաև տուգանքի չափը՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքին համապատասխան սահմանված չափով:

Քրեական օրենսգիրքը նախատեսում է մի քանի հոդվածներ, որոնք սահմանում են պատիժներ հարկային հանցագործությունների համար։ Պատասխանատվության ենթարկվելու հավանականությունը կախված չէ գործառնությունների մասշտաբից կամ ընկերության չափից:

մտադրությունը

Դա ցանկացած հարկային հանցագործության պարտադիր հատկանիշ է։ Մտադրությունը կարող է լինել.

1. Ուղղակի. Այս դեպքում սուբյեկտը հասկանում է վարքի սոցիալական վտանգը, կանխատեսում է հետևանքների հավանականությունը կամ անխուսափելիությունը և ցանկանում է դրանց առաջացումը:
2. Անուղղակի. Նման իրավիճակում քաղաքացին հասկանում է նաև վարքագծի սոցիալական վտանգավորությունը, կանխատեսում է հետևանքների հավանականությունը։ Միեւնույն ժամանակ, նա չի ցանկանում, բայց գիտակցաբար թույլ է տալիս կամ անտարբերությամբ է վերաբերվում նրանց:

Խստություն

Դա կախված է հանրային վտանգի աստիճանից և բնույթից։ Փոքր գործողությունները ներառում են.

1. Կազմակերպության կողմից խոշոր չափերով կատարված հարկերից/վճարներից խուսափելը. Պատասխանատվությունը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199, մաս 1.
2. Անձնական շահերից ելնելով հարկային գործակալի պարտավորությունները մեծ մասշտաբով չկատարելը. Պատիժը նախատեսված է Արվեստ. 199.1 մաս 1.

Միջին ծանրության արարք է համարվում անհատ ձեռնարկատիրոջ/իրավաբանական անձի փողի կամ գույքի թաքցումը, որը պետք է օգտագործվի պարտադիր վճարների հավաքագրման համար։ Դրա համար պատասխանատվությունը սահմանվում է Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.2. Խիստ ներառում է հարկերից/վճարներից խուսափելը մի խումբ քաղաքացիների կողմից, ովքեր նախկինում պայմանավորվել են կամ առանձնապես խոշոր համարվող գումարներով: Նման արարքների համար նախատեսված պատիժները նախատեսված են Արվեստի երկրորդ մասով: Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199.

Էֆեկտներ

Արվեստի համաձայն հանցագործությունների համար. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածի նոր խմբագրությամբ խոշոր գումարը համարվում է հավասար 500,000 ռուբլու, որը հաշվարկվում է 3 տարվա ընթացքում անընդմեջ: Միևնույն ժամանակ, չհանվող վճարումների մասնաբաժինը պետք է գերազանցի վճարման ենթակա գումարների 10%-ը կամ գերազանցի 1,5 միլիոն ռուբլին: Առանձնապես խոշոր պարտք է համարվում երեք ֆինանսական տարվա համար ավելի քան 2,5 մլն ռուբլի։ Միաժամանակ չվճարված տուրքերի/հարկերի ծավալը գերազանցում է հանման ենթակա գումարների 20%-ը կամ 7,5 մլն ռուբլին։ Արվեստով նախատեսված ակտերի համար: 199.2, մեծ գումարը կազմում է ավելի քան 250 հազար ռուբլի, հատկապես մեծը `ավելի քան 1 միլիոն ռուբլի:

վաղեմության ժամկետ

Պատասխանատվությունը կարող է կրվել հետևյալի սահմաններում.

• 2 տարի - փոքր ծանրության գործողությունների համար.
• 6 տարի - չափավոր հարձակումներով;
• 10 տարի՝ ծանր հանցագործությունների համար։

Մեղավոր ճանաչված քաղաքացին դատված է համարվում դատավճռի օրինական ուժի մեջ մտնելու օրվանից և մինչև պահը հանցավոր գրառումների հեռացում / մարում.Եթե ​​սուբյեկտը նախկինում արդեն ենթարկվել է քրեական հետապնդման, բայց կրել է պատիժ, ապա այս հանգամանքը չի ազդում որակավորման վրա և չի գործում որպես ծանրացուցիչ։ Ռեցիդիվների հարցը լուծելիս այս հանգամանքը նույնպես հաշվի չի առնվում։

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199 (2016 թ.)

Նորմը պատասխանատվություն է սահմանում կազմակերպության կողմից վճարներից/հարկերից խոշոր չափերով խուսափելու համար։ Արվեստի 1-ին մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը ենթադրում է.

1. Տուգանք 100-300 հազար ռուբլու չափով կամ եկամուտ 1-2 տարի ժամկետով:
2. 4-6 ամսով կալանավորում.
3. Մինչև 2 տարի ազատազրկում։ Բացի այդ, թույլատրվում է մինչև 3 տարի ժամկետով արգելել դատավորի կողմից սահմանված գործունեության իրականացման/պաշտոնների փոխարինման արգելք։

Եթե ​​արարքները կատարվել են առանձնապես խոշոր չափերով կամ նախկինում դավադրություն կազմակերպած մի խումբ քաղաքացիների կողմից, պատիժը խստացվում է։ Արվեստի երկրորդ մասի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածով, մեղավորը կարող է դիմակայել.

1. Տուգանք 200-500 հազար ռուբլու չափով կամ 1-3 տարի եկամուտին համարժեք տուգանք:
2. Մինչև 6 տարի ազատազրկում։ Բացի այդ, կարող է սահմանվել դատարանի կողմից որոշված ​​պաշտոններ զբաղեցնելու/գործունեություն վարելու արգելք մինչև 3 տարի ժամկետով։

Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-ը մեկնաբանություններով 2016 թ

Ներկայումս նորմը սահմանում է վճարողի պարտավորություններից խուսափելու կոնկրետ և փակ ցուցակ։ Հանցագործությունը կարող է կատարվել հետևյալով.

1. Հայտարարագիր կամ այլ փաստաթուղթ չներկայացնելը, որի տրամադրումը, ըստ օրենքի, պարտադիր է.
2. Փաստաթղթերում դիտավորյալ կեղծ տեղեկություններ ներառելը.

Հաշվի առնելով Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199-րդ հոդվածը մեկնաբանություններով, պետք է ասել այն սուբյեկտների մասին, որոնց թույլատրվում է պատասխանատվության ենթարկել։ Դրանք ներառում են ղեկավարներ, գլխավոր հաշվապահներ, ձեռնարկության այլ աշխատակիցներ, ովքեր իրավասու են ստորագրել հարկային ծառայությանը ներկայացված փաստաթղթերը, ովքեր մեղավոր են պարտադիր վճարումներից խուսափելու մեջ:

Ծանրացնող հանգամանքներ

Դրանք թվարկված են երկրորդ մասում: Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 199. Պրակտիկացույց է տալիս, որ հատկապես մեծ շեղումները հեռու են հազվադեպ լինելուց: Որակավորման ժամանակ դրդապատճառները նշանակություն չունեն։ Հաճախ արարքները կատարվում են նախկինում դավադիր մի քանի քաղաքացիների կողմից: Ակտիվ գործողությունների այս ձևի վերաբերյալ բացատրությունները տրված են Քրեական օրենսգրքի 35-րդ հոդվածում։ Մասնավորապես, երկրորդ մասում նշվում է, որ անձինք պետք է նախապես պայմանավորվեն պլանի առաջիկա համատեղ իրականացման մասին։

հանցակիցներ

Պետք է հիշել, որ պատասխանատվության են ենթարկվում ոչ միայն անմիջական կատարողները։ Պատիժ է կիրառվում նաև այն քաղաքացիների նկատմամբ, ովքեր մասնակցել են հանցագործության որևէ այլ կարգավիճակի, ինչպես նաև օգտագործել են այլ անձանց, որոնք քրեական հետապնդման չենթարկվում իրենց անմեղսունակության, տարիքի և այլ հանգամանքների պատճառով։ Որպես հանցակից հանդես են գալիս հանցակիցը, կազմակերպիչը, սադրիչը։ Վերջինս քաղաքացուն հակում է հանցագործության։ Սա կարող է ներառել սպառնալիքների, կաշառքի, համոզելու կամ այլ միջոցների օգտագործում: Կազմակերպիչը պատասխանատու է. Նա ծրագրում է հանցագործությունը, բաշխում դերերը։ Հանցակից է համարվում այն ​​սուբյեկտը, ով աջակցում է արարքի կատարմանը` տալով ցուցումներ, խորհուրդներ, տեղեկություններ տալով հանցագործության գործիքների, միջոցների մասին: Նա կարող է նաև օգնություն ցուցաբերել՝ հեռացնելով խոչընդոտները, հետքերը կամ ներխուժողներին թաքցնելու խոստումներ տալով և այլն։

Գույք կամ գումար թաքցնելը

Այս արարքի համար պատասխանատվությունը սահմանվում է Արվեստ. Օրենսգրքի 199.2. Խոսքը սովորաբար վերաբերում է հատուկ նյութական արժեքներին, որոնք ունեն հատուկ նպատակ: Դրանք նախատեսված են հարկեր/վճարներ հավաքելու համար։ Դրանց թաքցնելու համար պատասխանատվության են ենթարկվում ղեկավարը, սեփականատերը, ձեռնարկությունում կառավարչական գործառույթներ իրականացնող այլ քաղաքացի կամ անհատ ձեռնարկատերը։

Պատիժ

Մարդիկ կարող են ենթարկվել քրեական պատասխանատվության, եթե նրանք հանցագործություն են կատարել խոշոր չափերով (ավելի քան 250,000 ռուբլի): Որպես պատիժ նախատեսված են հետևյալը.

1. 200-500 հազար ռուբլու չափով դրամական տույժ կամ քաղաքացու եկամուտին 1,5-3 տարի ժամկետով:
2. Մինչև 5 տարի ազատազրկում։ Բացի այդ, մինչև 3 տարի ժամկետով արգելվում է դատավորի կողմից որոշված ​​գործունեություն/պաշտոններ զբաղեցնելը։

Կոնկրետություն

Առևտրային (այլ կառույցում) կառավարչական առաջադրանքներ իրականացնող սուբյեկտը քաղաքացին է, ով ժամանակավոր, մշտապես կամ այլ հատուկ լիազորությունների ներքո իրականացնում է վարչական, տնտեսական, կազմակերպչական և վարչական պարտականություններ՝ անկախ ձեռնարկության սեփականության տեսակից: Նշված անձը կարող է նաև աշխատել շահույթ չհետապնդող կազմակերպությունում, որը նահանգ, տեղական կառավարություն կամ գործակալություն չէ:

Եզրակացություն

Ակնհայտ է հարկային հանցագործությունների հանրային վտանգը. Սուբյեկտների կողմից պարտավորությունների կատարումից խուսափելը հանգեցնում է բյուջեի եկամտային մասի նվազմանը։ Վերոհիշյալ հանցագործությունները բացասաբար են անդրադառնում երկրի ֆինանսական վիճակի վրա: Նրանք խախտում են բյուջե մուտքերի բաշխման և վերաբաշխման գործընթացները։ Այդ իսկ պատճառով այդ գործողությունները որակվում են որպես տնտեսական ոտնձգություններ։ Այս ամենը զգալիորեն բարդացնում է վերահսկող մարմինների բնականոն գործունեությունը։

Արարքների քննությունն իրականացվում է հարկային և իրավապահ մարմինների կողմից համատեղ։ Օրենսդրությունը սահմանում է քաղաքացիների և իրավաբանական անձանց բյուջե մուծումներ կատարելու պարտավորությունը։ Հարկային օրենսգիրքը սահմանում է վճարների և հարկերի կարգը, պայմանները, տեսակները: Պարտավորությունները չկատարելը առաջացնում է պատասխանատվություն: Քրեական օրենսգրքի հոդվածների կիրառման համար անհրաժեշտ է կատարել խոշոր կամ առանձնապես խոշոր չափերով հանցագործություններ։ Այլ դեպքերում հարկային օրենսգրքով նախատեսված է պատասխանատվություն: Ամեն դեպքում, պատժից հազիվ թե հնարավոր լինի խուսափել։ Հարկային մարմիններն իրականացնում են մուտքային հաշվետվությունների փաստաթղթերի մանրակրկիտ ստուգում: