Se emite una factura. ¿Cuándo se emite una factura? Las facturas se emiten para transacciones específicas.

El plazo para emitir una factura por parte del vendedor está claramente definido en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, pero constantemente surgen preguntas al respecto. Intentemos comprender los motivos de esto y también estudiar las posibles consecuencias de violar el plazo para emitir una factura.

Procedimiento y plazos para la emisión de facturas en 2019

El plazo para emitir una factura es de 5 días naturales, contados a partir de la fecha del hecho en relación con el cual se emite la factura (cláusulas 1 y 2 del artículo 6.1, cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), eso es:

• envíos;
• recibos anticipados;
• cambios en la cantidad o el precio de los bienes enviados.

¿Se tiene en cuenta el día de envío, recepción del anticipo, etc. para determinar este plazo de 5 días?

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece plazos para la emisión de una factura en otras situaciones que requieran su preparación.

En este caso, como regla general, se emite una factura para cada evento por separado, pero también es posible emitir un documento para todos los envíos realizados a un comprador durante el día (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de mayo , 2012 N° 03-07-09/44). Si el envío es continuo (recursos energéticos, alquiler), entonces la factura, así como el documento de envío, se pueden emitir una vez al mes o trimestre (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 13 de septiembre de 2018 No. 03-07 -11/65642, de 25/06/2008 No. 07-05-06/142 y de 17/02/2009 No. 03-07-11/41).

En los dos primeros casos (por envío y pago anticipado) se elabora una factura ordinaria, y en el tercer caso (por cambio de cantidad o precio) se elabora una factura de ajuste.

Para conocer cómo han cambiado los requisitos del formulario y las reglas para completar una factura desde el 01/01/2019, lea el material “Nueva factura del 01/01/2019: descargue el formulario” .

La pregunta principal: ¿cuándo es mejor emitir una factura?

La principal pregunta que surge en relación con el período asignado para la emisión de una factura es si este período corresponde a la fecha indicada en el documento. Normalmente tienes que elegir entre dos opciones:

1. La factura se emite en la misma fecha en que se emitieron los documentos de envío o se recibió el anticipo. Aquí se necesita un plazo de 5 días para poder crearlo y firmarlo.
2. Se puede emitir una factura en cualquier fecha dentro de los 5 días siguientes a la fecha de envío o recepción del pago por adelantado. Es decir, las fechas de la factura y los justificantes a los que está asociada no coinciden.

Es mejor emitir una factura en la misma fecha que los documentos justificativos por los siguientes motivos:

1. Será muy cómodo de utilizar todo el conjunto de documentos para un envío específico. Para documentos individuales, contendrá las mismas fechas y totales.
2. No habrá problemas con la contabilización del IVA en la unión de períodos en los que el envío se realizó en un trimestre y la factura tiene fecha del siguiente. Además, este problema afectará principalmente al propio proveedor, ya que reflejará las ventas en contabilidad en un trimestre y el documento de IVA se relacionará con otro. Al mismo tiempo, en el programa de contabilidad, la factura automáticamente, según la fecha de creación del IVA, irá al libro de ventas de otro trimestre, y si ajusta manualmente la fecha de entrada en el libro, el programa puede negarse a registrar allí un documento con fecha posterior al trimestre del envío.
3. Será conveniente utilizar facturas anticipadas, cuya fecha coincidirá con la fecha de recepción del dinero.
4. La fecha de la factura de ajuste coincidirá con la fecha de firma del acuerdo para cambiar la cantidad o precio de la mercancía, lo que también facilitará el trabajo con estos documentos.

La necesidad de coincidir con las fechas de los documentos redactados durante las actividades de mediación se indica en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137.

Consecuencias de violar el plazo para emitir una factura

La legislación actual no prevé sanciones por incumplimiento del plazo para la emisión de una factura (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 17 de febrero de 2009 No. 03-07-11/41).

Sin embargo, si se viola el plazo de 5 días en el cruce de períodos impositivos, el Servicio de Impuestos Federales puede intentar sancionar al vendedor por la falta de una factura según los párrafos. 1 y 2 cucharadas. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que le impone una multa de 10.000 (por una sola infracción) a 30.000 rublos. (por violaciones sistemáticas). Para evitar esto, es mejor emitir un documento tarde, indicando la fecha correcta, incluso a expensas de la secuencia de numeración. Si la consecuencia de emitir una factura en otro período impositivo es una subestimación de la base imponible, la multa puede ser del 20% del monto del impuesto no pagado, pero no menos de 40,000 rublos. (cláusula 3 del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Es decir, antes de elaborar una declaración de impuestos, es necesario conciliar y vincular las cifras contables de las ventas y el impuesto relacionado con ellas con datos similares en el libro de ventas. Esto le permitirá identificar los documentos faltantes y completarlos antes de enviar informes.

El comprador al que está destinada y que apresurará al proveedor a entregársela está interesado en la recepción puntual de la factura. Al mismo tiempo, el incumplimiento del plazo de emisión de factura por parte del vendedor no será obstáculo para la deducción del IVA.

Resultados

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece un plazo de 5 días (en días naturales) para la emisión de una factura, vinculando su cuenta atrás a la fecha del evento en relación con el cual se produce la emisión. Al mismo tiempo, queda abierta la cuestión de la fecha concreta de creación indicada en la factura: si coincide con la fecha del evento o no. Por diversas razones, debería considerarse preferible redactar un conjunto de documentos relacionados con el mismo evento, en la misma fecha.

Propósito de la factura. Procedimiento general de compilación.

Según el párrafo 1 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. controlar-textura es un documento que sirve de base para aceptar los montos presentados para deducción. En consecuencia, en ausencia cuentas-texturas o su registro inadecuado, la organización se ve privada de la oportunidad de compensar del presupuesto el impuesto al valor agregado pagado al proveedor de bienes (productos, obras, servicios). Tenga en cuenta que este es el único propósito. cuentas-texturas. No es la base para aceptar activos materiales (obras, servicios) para contabilidad o contabilidad fiscal.

Fecha límite de factura

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al vender bienes (trabajo, servicios) contribuyente impuesto al valor agregado debe emitir una factura al comprador a más tardar cinco días contando desde la fecha de envío de la mercancía (ejecución del trabajo, prestación de servicios).

Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, expresado en carta No. 03-04-08/45 del 26 de julio de 2004, de esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia se desprende que la determinación del plazo para la emisión de una factura por parte del vendedor de bienes (obras, servicios) está directamente relacionado con la fecha de envío de estos bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) y no depende del adoptado contribuyente política contable para efectos tributarios con impuesto al valor agregado.

Como se indica en la carta del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 21 de mayo de 2001 No. VG-6-03/404 "Sobre el uso de facturas al calcular el impuesto al valor agregado", al emitir facturas debería ser consideradocaracterísticas de las condiciones para la celebración de contratos de suministro, contabilidad y liquidaciones para el envío de bienes (prestación de servicios) en determinadas industrias, asociados a suministros continuos a largo plazo al mismo comprador, tales como:

• suministro continuo de bienes y prestación de servicios de transporte a los mismos compradores de electricidad, petróleo, gas;
• prestación de servicios de telecomunicaciones, servicios bancarios;
• ventas múltiples diarias a un comprador de pan y productos de panadería, productos alimenticios perecederos, etc.

En estos casos, como se informa en dicha carta, se permite emitir facturas de acuerdo con los términos del contrato de suministro celebrado entre el vendedor y el comprador de bienes (servicios), actos de conciliación de entregas completadas y emisión de facturas a compradores simultáneamente con los documentos de pago y liquidación, pero al menos una vez al mes y a más tardar el día 5 del mes siguiente al mes anterior.

Detalles de factura obligatorios

Según el párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las facturas redactadas y emitidas en violación del procedimiento establecido en los párrafos 5 y 6 del Código Fiscal de la Federación de Rusia de este artículo no pueden ser la base para aceptar impuestos. Cantidades presentadas al comprador por el vendedor para su deducción o reembolso. Al mismo tiempo, se señala que el incumplimiento de los requisitos de la factura, no previstos en los párrafos 5 y 6 del artículo 169, no puede ser motivo para negarse a aceptar para deducción los montos del impuesto presentado por el vendedor.

Detalles obligatorios que deben indicarse en la factura figuran en el párrafo 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Según la norma especificada del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la factura. debe indicarse:

1. número de serie y fecha de emisión de la factura;
2. nombre, dirección y números de identificación del contribuyente y del comprador;
3. nombre y dirección del expedidor y del consignatario;
4. número del documento de pago y liquidación en caso de recibir anticipos u otros pagos por próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios);
5. nombre de los bienes suministrados (enviados) (descripción del trabajo realizado, servicios prestados) y unidad de medida (si es posible indicarla);
6. cantidad (volumen) de bienes (obras, servicios) suministrados (enviados) según factura, con base en las unidades de medida adoptadas para ello (si es posible indicarlas);
7. precio (tarifa) por unidad de medida (si es posible indicarlo) en virtud del acuerdo (contrato) sin impuestos, y en el caso de utilizar precios (tarifas) regulados por el estado que incluyen impuestos, teniendo en cuenta el monto del impuesto;
8. el costo de los bienes (trabajo, servicios) por la cantidad total de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados) sin impuestos;
9. el importe del impuesto especial sobre bienes sujetos a impuestos especiales;
10. tasa de impuesto;
11. el monto del impuesto aplicado al comprador de bienes (obras, servicios), determinado con base en las tasas impositivas aplicables;
12. el costo de la cantidad total de bienes suministrados (enviados) según la factura (trabajo realizado, servicios prestados), teniendo en cuenta el monto del impuesto;
13. país de origen de las mercancías;
14. número de la declaración aduanera de la carga.

Todos estos detalles están presentes en forma de factura, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2000 No. 914 “Sobre la aprobación de las Reglas para llevar diarios de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas. al calcular el impuesto al valor agregado” en la edición del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 16 de febrero de 2004 No. 84 (en adelante, las Reglas).

La práctica de arbitraje muestra que el requisito del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el cumplimiento obligatorio del procedimiento de emisión de facturas establecido en los párrafos 5 y 6 del artículo 169 no debe abordarse formalmente. Al comprobar la exactitud de las facturas, se deben tener en cuenta las características específicas de los contratos celebrados. Así, en resolución de 16 de enero de 2002 No. KA-A40/8023-01, el Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú indicó que al realizar no cualquier operación individual en el marco de una sola entrega, sino la ejecución de un complejo de operaciones indisolublemente vinculadas (en particular, esto se refiere a operaciones para la prestación y pago de un único servicio de envío de carga y procesamiento de transporte), el requisito de indicar la unidad de medida, cantidad y precio por unidad en la factura es formal, ya que dichos detalles no se pueden indicar en la factura - factura debido a la falta de información necesaria. En este caso, para confirmar la información especificada en la factura y la validez de los importes del impuesto al valor agregado declarados para deducción, es suficiente tener los documentos pertinentes adjuntos a la factura (en particular, recibos que contengan un cálculo detallado de la tarifa). para el transporte de mercancías, etc.).

Echemos un vistazo más de cerca al procedimiento para completar algunos de los detalles de la factura.

Nombre, dirección, número de identificación fiscal, punto de control. De conformidad con el subpárrafo 2 del párrafo 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la factura debe indicar el nombre, dirección y números de identificación del contribuyente y del comprador. Tenga en cuenta que esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene requisitos sobre qué dirección del contribuyente y del comprador debe indicarse en la factura - de hecho o de derecho y por lo tanto esta circunstancia no puede afectar la concesión de una deducción fiscal (ver resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú de 15 de mayo de 2003 No. KA-A40/2659-03).

El Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 2 de diciembre de 2000 No. 914, modificado el 16 de febrero de 2004 No. 84, contiene el requisito de indicar el motivo del código de registro (KPP) en la factura. El Ministerio de Finanzas de Rusia considera que tal requisito no contradice la legislación vigente (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 2004 No. 03-04-14/24). Sin embargo, cabe señalar que el párrafo 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contiene una lista cerrada de detalles que deben indicarse en la factura, y allí no se menciona el motivo del código de registro.

Unidad de medida, precio por unidad de medida.. Debe tenerse en cuenta que los detalles de la factura como "unidad de medida" y "precio (tarifa) por unidad de medida" se completan solo si es posible indicarlos. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la colocación obligatoria de guiones en caso de que no se indique cierta información en la factura (carta del Departamento del Ministerio de Impuestos de Rusia para Moscú del 9 de enero de 2004 No. 24-11/01046 basado en la carta del Ministerio de Impuestos de Rusia del 2 de diciembre de 2003 No. 03-1-08/3487/14-AT605).

País de origen del producto. Según el párrafo 5 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la información sobre el país de origen de las mercancías (columna 10 de la factura) y el número de la declaración en aduana de la carga (columna 11) se indican únicamente en relación con mercancías cuyo país de origen no sea la Federación de Rusia. Mientras tanto, como se informa, en particular, en la carta del Departamento del Ministerio de Impuestos de Rusia a Moscú de 23 de diciembre de 2003 No. 24-11/71015 "Sobre la cumplimentación de facturas", la indicación del proveedor en la columna 10 El "país de origen" del país de origen de la factura de las mercancías "Rusia" no es una infracción al completar una factura.

Firmas. La cláusula 6 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que una factura está firmada por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización u otras personas autorizadas para hacerlo mediante una orden (otro documento administrativo) de la organización o un poder de abogado en representación de la organización. Sin embargo, el formulario de factura modificado el 16 de febrero de 2004 No. 84 proporciona decodificación apellido, nombre, patronímico del gerente, jefe de contabilidad o empresario individual. Tenga en cuenta que el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene instrucciones sobre cómo descifrar las firmas del gerente y el jefe de contabilidad. En consecuencia, como se señala en la resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú de 21 de agosto de 2002 No. KA-A40/5550-02, la falta de descifrado de las firmas de los funcionarios no puede considerarse una violación del procedimiento de emisión de facturas. .

El Ministerio de Finanzas ruso tiene un punto de vista diferente al respecto. En cartas de 5 de abril de 2004 No. 04-03-1/54 “Sobre los requisitos para el llenado de datos de factura” y de 16 de junio de 2004 No. 03-03-11/97 se informa que con el propósito de identificar personas, de hecho firmantes de facturas, después de la firma, deberá indicar el apellido e iniciales de la persona, quién firmó la factura correspondiente y se llega a la conclusión de que no deben aceptarse para deducción los montos del IVA indicados en la factura, que no contienen transcripciones de las firmas del jefe y jefe de contabilidad de la organización o empresario individual.

Transportista y consignatario. No es una violación del procedimiento de emisión de facturas indicar en la columna 3 "Remitente y su dirección" las palabras "alias" si el expedidor es el vendedor de la mercancía, y la información sobre el vendedor está contenida en las columnas 2, 2a, 2b (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú de 21 de agosto de 2002 No. KA-A40/5550-02), así como la falta de llenado de las columnas "expedidor" y "destinatario" si no existen tales entidades (resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú de 21 de agosto de 2002 No. KA-A40/5535 -02).

Hacer correcciones a una factura

Los contribuyentes deben tener en cuenta que si cometen errores al completar las facturas, pueden comunicarse con el proveedor para solicitarle que corrija las deficiencias o reemplace la factura incorrecta.

La resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Noroeste de 30 de septiembre de 2002 No. A56-15528/02 establece que ni el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ni otros artículos del Capítulo 21 del Código Fiscal de La Federación Rusa no prohibir hacer cambios en una factura emitida incorrectamente o reemplazar dicha factura a debidamente emitido. En este caso, la confirmación de la eliminación de deficiencias puede ser una carta del proveedor indicando los motivos de las imprecisiones (falta de atención del operador, falla del programa informático, etc.), un acta redactada por el proveedor y el comprador sobre la realización de correcciones. a las facturas, en cuya preparación se cometieron inexactitudes, lo que indica que las facturas que contienen información incorrecta son consideradas inválidas por las partes y deben ser reemplazadas.

Al mismo tiempo, la resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito de Moscú de 19 de junio de 2003 No. KA-A40/3897-03 señala que la indicación incorrecta por parte del proveedor de sus datos, en particular, como el NIF, no puede afectar el provisión de una deducción por impuesto al valor agregado, ya que el comprador no puede ser considerado responsable de la inexactitud de la información reflejada en las facturas redactadas por los proveedores de bienes, del cumplimiento concienzudo por parte de ellos de sus deberes como contribuyente.

El procedimiento para la elaboración de facturas por la venta de bienes.
a través de divisiones separadas de la organización

El procedimiento para procesar y emitir facturas por divisiones separadas de la organización se explica en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de junio de 2004 No. 03-03-11/95 y del Departamento del Ministerio de Impuestos de Rusia para Moscú. de 2 de septiembre de 2004 No. 24-11/57126.

La carta del Ministerio de Finanzas de Rusia señala que, de conformidad con el artículo 143 del Código Fiscal de la Federación de Rusia contribuyentes impuesto al valor agregado Las organizaciones son reconocidas. Las divisiones individuales de organizaciones no son contribuyentes del impuesto al valor agregado. Por lo tanto, en el caso de ventas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) a través de divisiones separadas, las facturas pueden emitido a los clientes por divisiones separadas en nombre de la organización. En este caso, en la línea 2b de la factura, que indica el número de contribuyente individual y su código de motivo de registro (KPP), se deberá indicar el KPP de la división separada correspondiente.

La carta del Departamento de Moscú del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia también señala que en la línea 2 de la factura se indica el nombre completo o abreviado del contribuyente-vendedor de acuerdo con los documentos constitutivos, y en la línea 2a se indica la ubicación del contribuyente. -vendedor de acuerdo con los documentos constitutivos ( es decir, nombre y dirección de la organización), en la línea 3 - el nombre completo o abreviado del remitente real.

Elaboración de facturas al recibir anticipos.

De conformidad con el párrafo 18 de las Reglas, al recibir fondos en forma de anticipos u otros pagos por entregas futuras de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios), el vendedor redacta una factura, que se registra en el libro de ventas. .

De acuerdo con el subpárrafo 1 del párrafo 1 del artículo 162 del Código Tributario de la Federación de Rusia, la base imponible para el impuesto al valor agregado aumenta por el monto de los anticipos u otros pagos recibidos para el próximo suministro de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios. .

Impuesto por valor agregado en base a los anticipos recibidos se determina mediante cálculo. En el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que determina el procedimiento para calcular el impuesto sobre los montos de los anticipos recibidos, no se establece el monto específico de la tasa impositiva que debe aplicarse a los anticipos recibidos, sino solo el Se da el procedimiento para su cálculo: la tasa impositiva estimada se define como un porcentaje de la tasa impositiva (10 o 18 por ciento dependiendo del tipo de producto), a la base imponible se toma como 100 y se le incrementa en la tasa impositiva correspondiente.

Esto puede plantear la cuestión de qué tipo impositivo debe indicarse en la factura emitida al recibir el pago por adelantado.

De conformidad con la Orden del Ministerio de Impuestos de la Federación de Rusia de 20 de noviembre de 2003 No. BG-3-03/644 "Sobre la aprobación de formularios de declaraciones del impuesto al valor agregado", al reflejar los montos de los pagos anticipados en el declaración del impuesto al valor agregado, la tasa impositiva del 18/118 o 10/110 por ciento. En consecuencia, las facturas emitidas al recibir los anticipos deben indicar la misma tarifa.

Según carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 25 de agosto de 2004 No. 03-04-11/135, ya que, sobre la base del párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al recibir los fondos en forma de anticipos u otros pagos por próximas entregas de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios) importe del impuesto por valor agregado determinado por el método de cálculo, al preparar una factura por anticipos recibidos este monto de impuesto se refleja en la columna 9 “Costo de los bienes (trabajo, servicios), total sin impuestos”, y la columna 5 “Costo de los bienes (trabajo, servicios), total sin impuestos” no se completa.

En consecuencia, al registrar en el Libro de Ventas facturas elaboradas por el contribuyente-vendedor al recibir anticipos para próximas entregas de bienes, ejecución de obra o prestación de servicios, no se completa la columna 5a “Costo de venta sin IVA” del Libro de Ventas. .

De acuerdo con el párrafo 13 de las Reglas, cuando se envían bienes (obras, servicios), las facturas por el monto del anticipo recibidas, emitidas y registradas por los vendedores en el Libro de Ventas, se registran en el Libro de Compras para determinar el monto de Impuesto sobre el valor añadido a deducir.

En relación con lo anterior, según la opinión del Ministerio de Finanzas de Rusia, establecida en carta de 25 de agosto de 2004, en la columna 5 “Nombre del vendedor” del Libro de Compras, el nombre del vendedor de bienes ( obras, servicios) se debe indicar quién pagó el impuesto al valor agregado al presupuesto sobre los pagos anticipados recibidos.

Procedimiento para emitir facturas.
al vender bienes (obras, servicios) por dinero en efectivo

De conformidad con el párrafo 7 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando las organizaciones (empresas) y los empresarios individuales del comercio minorista y la restauración pública venden bienes al contado, así como otras organizaciones, los empresarios individuales que realizan trabajos y proporcionan servicios remunerados servicios directamente a la población, requisitos para la preparación de documentos de liquidación y emisión de facturas se consideran completados si el vendedor emitió un recibo de efectivo al comprador u otro documento de la forma establecida. Según la carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia de 10 de octubre de 2003 No. 03-1-08/296311-AL268 “Sobre el procedimiento para emitir facturas y deducciones fiscales por el impuesto al valor agregado en relación con la adopción de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54- Ley Federal" (en adelante, la Carta del Ministerio de Impuestos de Rusia), esta norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia con respecto a la venta de bienes por parte de organizaciones de comercio minorista es se aplica solo si estos bienes se compran para un uso no relacionado con actividades comerciales, ya que de conformidad con el artículo 492 del Código Civil de la Federación de Rusia en virtud de un acuerdo de compra minorista - ventas, un vendedor que se dedica a actividades comerciales de venta de bienes al por menor se compromete a transferir al comprador bienes destinados a uso personal, familiar, doméstico u otro uso no relacionado con actividades comerciales.

Por lo tanto, si el comprador, según el poder presentado, actúa en nombre de una entidad jurídica o si el comprador es un empresario individual que ha presentado un certificado de registro estatal (es decir, los bienes se compran para un uso relacionado con actividades comerciales) , contribuyentes(organizaciones y empresarios individuales) obligado emitir facturas a los compradores de la manera prescrita por el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En este caso, el comprador recibe un recibo de caja simultáneamente con la factura. Esto se desprende del artículo 5 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ "Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago", según el cual las organizaciones (con excepción de organizaciones de crédito) y los empresarios individuales que utilizan equipos de caja registradora deben emitir recibos de caja registradora impresos por equipo de caja registradora a los compradores (clientes) al realizar pagos en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago en el momento del pago. El Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia, en la carta anterior, llama la atención sobre el hecho de que el alcance de la regulación de la Ley de CCP son los pagos en efectivo, independientemente de quién realiza las compras (solicita servicios) y con qué fines, es decir, Las máquinas registradoras también se pueden utilizar en los casos en que los pagos en efectivo se realicen a un empresario u organización individual (comprador, cliente).

De conformidad con el párrafo 16 de las Reglas, los vendedores mantienen un libro de ventas destinado a registrar facturas (cintas de control de equipos de caja registradora, formularios de informes estrictos para la venta de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios) al público), compilado por el vendedor al realizar transacciones reconocidas como objetos sujetos al impuesto al valor agregado, incluidos aquellos no sujetos a impuestos (exentos de impuestos). Las facturas emitidas por vendedores al vender bienes (realizando trabajos, brindando servicios) a organizaciones y empresarios individuales por dinero en efectivo están sujetas a registro en el libro de ventas. En este caso, las lecturas de las cintas de control de los equipos de caja registradora se registran en el libro de ventas sin tener en cuenta los importes indicados en las facturas correspondientes.

De acuerdo con el párrafo 21 de las Reglas, los vendedores que realizan trabajos y brindan servicios pagos directamente al público sin el uso de equipos de caja registradora, pero con la emisión de documentos de informes estrictos en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia, se registran en el libro de ventas en lugar de facturas, documentos de informes estrictos aprobados en el orden establecido y emitidos a los clientes, o datos resumidos de documentos de informes estrictos basados ​​​​en un inventario compilado en base a los resultados de ventas del mes calendario.

Una factura es un documento que confirma la prestación de un trabajo o servicio, la emisión de productos, así como su costo.

En la contabilidad rusa, este tipo de documento está destinado a introducir la contabilidad fiscal del IVA (impuesto al valor añadido). El procedimiento, los plazos, los requisitos para completar y solicitar facturas están consagrados en el Código Fiscal de la Federación de Rusia (TC RF).

La factura la completa la contraparte que realiza ventas o presta servicios, además de cumplir con los requisitos para el pago del IVA al presupuesto estatal. Al mismo tiempo, este documento sirve como base para la aceptación por parte del destinatario de los productos y servicios del vendedor, así como del importe del IVA, teniendo en cuenta su deducción.

Requisitos de registro

La emisión de facturas implica la presencia de información obligatoria en el documento:

• nombres y detalles de ambas contrapartes de la transacción;
• lista de productos emitidos o servicios prestados;
• disponibilidad de precios para cada artículo;
• coste total;
• tasa y monto del impuesto.

El contribuyente del IVA, con base en las facturas recibidas, lleva registros en el “Libro de Compras”, y con base en los documentos emitidos, se realizan los asientos correspondientes en el “Libro de Ventas”.

Las facturas se pueden emitir tanto en papel como electrónicamente. Resulta que las empresas tienen derecho a presentar estos documentos en formato electrónico, pero sólo con el consentimiento mutuo de ambas partes del contrato. Aquí se sigue cumpliendo la condición de que exista equipo técnico compatible para la aceptación y procesamiento de facturas que cumplan con el formato y procedimiento establecido.

Plazos de presentación

Código Fiscal de la Federación de Rusia en el párrafo 3 del art. 168 regula el plazo para la emisión de factura, que es de 5 días naturales a partir de la fecha de:

• recibir pago parcial o total por la realización de trabajos, servicios, compra de productos o cesión de derechos de propiedad;
• emisión de productos, prestación de servicios, obras, concesión de derechos de propiedad.

Además, el plazo de cinco días se cuenta a partir del día siguiente al de emisión de bienes, prestación de servicios, trabajo y adquisición de derechos de propiedad. En arte. 6.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia también estipula que si el último día del período calculado cae en fin de semana o feriado, el final del período se pospone al siguiente día hábil siguiente a este.

Es posible que el vendedor emita una factura una vez por todos los bienes vendidos al final de un mes.

Aquí, sin embargo, hay que tener en cuenta que ese privilegio se otorga a las empresas que operan en áreas que producen suministros regulares e ininterrumpidos a una contraparte.

Ejemplos de tales situaciones son:

• prestación ininterrumpida de servicios o venta de bienes relacionados con el transporte de recursos energéticos (luz, gas, petróleo, etc.);
• prestación de servicios de telecomunicaciones;
• venta de productos alimenticios, que se realiza todos los días en múltiples cantidades.

En tales casos, la fecha de emisión de la factura por parte del vendedor se fija a más tardar el quinto día del mes siguiente al anterior. La elaboración y registro de estos documentos en el “Libro de Ventas” se realiza según el trimestre en que se vendieron los productos o se prestaron los servicios.

Para evitar dudas sobre el momento de presentación de las facturas, los contratos de suministros o servicios se celebran entre dos contrapartes, indicando el procedimiento y momento de emisión de esta documentación.

Responsabilidad por incumplimiento de plazos.

La legislación de la Federación de Rusia no prevé responsabilidad por el incumplimiento de los plazos para la emisión de facturas. Sólo la organización tiene la posibilidad de recibir una multa por la falta de estos documentos. Esta cuestión está regulada por el art. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Sin embargo, no debemos olvidar que el inspector que realice la inspección podrá multar a la empresa por incumplir los plazos en la confluencia de dos períodos impositivos. Es decir, si la fecha de emisión de la factura no cae en la fecha de vencimiento, al final del período de pago del impuesto en curso, sino que se emite al inicio del siguiente, entonces la persona autorizada podrá interpretar esto como la ausencia de este documento.

Matices del procedimiento de emisión de facturas.

El procedimiento de emisión de facturas permite presentar este documento una sola vez en los casos en que se entregaron varios lotes de productos a una misma contraparte dentro de los cinco días naturales, aunque no hubo entregas ininterrumpidas durante el mes. Es decir, resulta que si no se pierde el plazo de cinco días desde el momento del primer envío de la mercancía, se permite emitir una factura por este período. Pero al mismo tiempo, el contrato debe prever entregas diarias reutilizables de productos a los datos del mismo comprador.

Hay casos en los que el envío se realiza antes de que se realice el pago, entonces surge la pregunta: “¿Cuándo se emite la factura?” En esta situación, el documento deberá presentarse dentro de los cinco días naturales, que se cuentan desde el momento del envío del producto. Según el inciso 3 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no importa el día en que se transfirió la propiedad al comprador.

En cuanto a los trabajos y servicios realizados, no se puede presentar factura por los servicios hasta que sean prestados. Pero no cuando la empresa compradora realiza un anticipo por la realización del trabajo (servicios).

Los argumentos que permitirán a la empresa vendedora emitir una factura antes de la prestación de los servicios (en el momento de la firma del contrato) y en ausencia de pago anticipado son que las empresas proveedoras no tienen plazos fundamentales para presentar esta documentación.

La recepción simultánea de una factura por parte del comprador es un requisito previo para la deducción del IVA, es decir, la recepción anticipada no afecta al cumplimiento de esta condición.

La presencia de factura se debe a la necesidad de acreditar el derecho a una deducción fiscal. Al vender bienes y servicios, el IVA se cobra mediante la creación de este documento.

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¿Cuándo es legal emitir factura en 2019? El propósito de la factura está determinado por la ley tributaria.

El documento confirma la posibilidad de aplicar una deducción fiscal. Pero en algunas situaciones no es necesario emitir dicha factura.

Pero se deben observar ciertas formalidades. ¿Cuándo es obligatoria por ley la generación de factura en 2019?

Momentos básicos

Una factura sirve como base para obtener una deducción del IVA al comprar bienes o recibir servicios.

En el territorio de la Federación de Rusia, la emisión de facturas se considera inmutable para las entidades que actúan como contribuyentes del impuesto sobre el valor añadido.

Esta norma está legalmente justificada en. Legislativamente, este documento se convierte en la base para el registro de bienes materiales.

Sin embargo, el uso de este formulario va más allá de los límites establecidos por la norma.

Los agentes fiscales y otros participantes en las relaciones comerciales utilizan una factura. Según las normas contables, la cuenta se incluye en los principales formularios de declaración del IVA.

En 2019-2017, el formulario adoptado está sujeto a utilización, teniendo en cuenta las modificaciones de 2014.

Se considera permitida tanto la forma tradicional del documento como su versión electrónica. Los requisitos respecto al contenido de la factura son bastante estrictos.

Se considera válido un documento que contiene información completa sobre las partes de la transacción, el objeto de la transacción, su valor y otros detalles obligatorios.

El documento destaca estrictamente el impuesto indirecto y muestra la tasa utilizada.

El incumplimiento de esta condición puede resultar en cargos adicionales o la negativa a devolver los fondos pagados en exceso.

Una factura es una de las justificaciones. Dicha documentación debe almacenarse en los archivos de la organización.

Definiciones

Una factura es un formulario especial que refleja los nombres de los artículos que se venden, su cantidad y costo, datos de las partes y la moneda utilizada.

Cuando se completa, se indica el monto total del costo. Si el vendedor es un pagador de IVA, se resalta el monto de este impuesto.

También muestra quién envió los productos y quién los aceptó. En general, se considera imprescindible el uso de una factura a la hora de adquirir bienes.

Pero está permitido celebrar un acuerdo con una organización que especifique las condiciones de trabajo sin facturas. En esta situación, la presencia de dicho documento no se reconoce como obligatoria.

Una factura confirma la validez del envío de bienes o provisiones y su coste exacto.

¿Cuándo se emite una factura antes o después del pago? El documento es presentado por el vendedor al comprador después de que este último acepta finalmente los bienes o servicios.

La factura está firmada por el jefe de la organización y el jefe de contabilidad o personas autorizadas, indicando los detalles necesarios.

El artículo 169 del Código Tributario distingue tres tipos de facturas:

Propósito del documento

El objetivo del documento es contabilizar el IVA. Esta factura la elabora según el modelo establecido por el vendedor si es responsable del pago del IVA al presupuesto.

Para el comprador, el formulario de factura actúa como argumento para deducir el importe del impuesto.

Al considerar el propósito de una factura se pueden distinguir dos objetivos fundamentales:

• registrar el hecho de la transferencia de bienes o la prestación de servicios;
• confirmación del importe del IVA pagado para su posterior compensación.

El Código Tributario especifica los siguientes detalles esenciales de la cuenta:

• numeración de serie del documento y fecha exacta de su creación;
• datos de las partes – nombres, direcciones, números de identificación;
• número del documento de pago al transferir un anticipo u otro pago a cuenta de una entrega futura;
• el nombre de los bienes transferidos o servicios específicos;
• cantidad del objeto de la transacción en unidades de medida;
• costo de una unidad;
• valor total de la transacción;
• el monto del impuesto especial sobre bienes sujetos a impuestos especiales;
• tasa de impuesto;
• el monto del impuesto presentado al comprador y calculado con base en la tasa aplicable;
• país de origen del producto;
• numeración de la declaración en aduana.

El marco legislativo

Por ley, la factura se reconoce como el documento principal a efectos del IVA. Todos los aspectos relacionados con el registro de una cuenta se detallan en el artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El comprador, que es contribuyente del impuesto sobre el valor añadido, debe recibir esta factura del vendedor para obtener el derecho a la deducción fiscal.

Al mismo tiempo, la presencia de dicho documento no constituye prueba de la transferencia de bienes o la prestación de servicios.

Para ello es aplicable un certificado de aceptación.

Una factura no se considera documentación primaria, ya que no contiene todas las características obligatorias reflejadas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Un punto de vista similar también está presente en.

Desde octubre de 2014, los contribuyentes bajo OSNO tienen la oportunidad de no presentar facturas a los morosos del IVA. Por qué es necesario formalizar previamente por escrito el correspondiente acuerdo.

Al preparar la documentación primaria, el vendedor asigna el importe del IVA, tal como lo hace el comprador al registrarse.

Al vender bienes/servicios a la población, también surge una situación en la que no se emite una factura. Esta disposición figura en el párrafo 7 del artículo 168 del Código Tributario.

Los morosos del IVA deben generar datos de factura cuando:

• convertirse en agentes fiscales;
• desempeñar el papel de intermediarios.

En tales circunstancias, el evasor de impuestos presenta una declaración de IVA y paga el importe del impuesto al presupuesto.

Las entidades exentas del pago del IVA por las causas enumeradas en el artículo 145 del Código Tributario presentan factura sin imputar el monto del impuesto. El documento está marcado “Sin IVA” (cláusula 5 del artículo 168 del Código Tributario).

También es necesario tener en cuenta este matiz: cuando un acuerdo bilateral adecuado lo redactan personas que no pagan el IVA o están exentas de pagarlo, no se generan facturas.

Pero algunos contribuyentes que han elegido el régimen “ingresos menos gastos” tienen derecho a añadir el IVA a los gastos ().

Y sin factura, si firma un acuerdo para no utilizarla, pueden surgir dificultades durante el registro.

Pero este matiz fue aclarado oportunamente por el Ministerio de Finanzas. Como base documental, al ingresar información en la línea de gastos, se puede utilizar otro documento que resalte el valor total del IVA.

¿Cuándo se emite una factura?

Existe un plazo predeterminado para presentar una factura. Pero la legislación no prevé responsabilidad en caso de incumplimiento de los plazos establecidos para la transferencia de una cuenta.

Sobre la modificación de las condiciones del contrato de trabajo por iniciativa del empleador en materia de salarios.

Para ajustar el valor primario, se emite una factura corregida, completada de manera similar al formulario estándar del documento.

Una factura es un documento serio que se regula por las obligaciones que prescribe la legislación vigente. En cualquier situación, al comprar o recibir un producto o servicio, el cliente recibe una factura, un documento que confirma la transacción.

Requisitos de registro

La ejecución y preparación de dicho documento requiere el cumplimiento de todas las regulaciones y estándares, la factura en sí es un documento del proveedor que indica detalles y datos.

A la cuenta siempre se le debe asignar un número de registro de ambas partes, el cual debe coincidir al momento de verificarse. También es obligatorio tener la fecha de la transacción.

1. Se necesita una factura para recibir el valor “menos” del IVA

El documento se otorga siempre por cuenta del titular del prestador del servicio, a nombre del destinatario. Siempre se deberán indicar los datos del proveedor y del comprador.

La factura se emite en 2 copias, una de las cuales queda en manos del cliente y la otra en manos del proveedor. Cada empresa debe mantener un registro abierto de cuentas en el que ingresar cada formulario recibido.

Toda la información sobre las facturas emitidas y recibidas debe mostrarse en los informes generados para el IVA.

2. Costo total

El valor de la factura está regulado por el IVA, Para ello, el documento debe presentarse a la oficina de impuestos a tiempo.

Todos estos documentos sobre los plazos se entregan trimestralmente y se pueden enviar por correo electrónico, pero solo con sellos húmedos y firmas originales.

3. Tipo y importe del impuesto

Las facturas se proporcionan a la oficina de impuestos para eliminar el costo total de los impuestos. Para ello, deberá aportar una factura con IVA y multiplicar el precio del producto o servicio por el tipo general regulado: 18% o 10%, según el tipo.

Debido a que el importe del IVA está excluido del régimen especial, éste debe deducirse trimestralmente y transferirse al presupuesto:

1. El 18% es el importe total de la apuesta.
2. 10% – tipos especiales de bienes y servicios, por ejemplo, medicamentos y fármacos, productos para niños, algunos tipos de productos.
3. 0% – situaciones raras y muy individuales.

Gracias al monto de pago especificado por un producto o servicio, es posible calcular claramente el monto de la deducción del IVA por transacciones que se cargará al proveedor. Este monto puede especificarse en el contrato o acordarse como un pago mensual.

Debe entenderse que al elegir un determinado porcentaje, la tasa calculada será igual a:

1. 18-188.
2. 10-110.

Se regulan algunas situaciones en las que las organizaciones no tienen la carga del pago del IVA y las facturas de forma general, como, por ejemplo, UTII, sistema tributario simplificado.

Esta regla está prescrita en la legislación fiscal.

Pero siempre es necesario entender que al emitir una factura, el proveedor y el cliente se comprometen a pagar el porcentaje indicado en el formulario e indicar la transacción y el impuesto en la declaración de impuestos.

Plazos para la emisión de facturas

Según las normas generalmente establecidas, la factura debe emitirse a más tardar 5 días después de la fecha de finalización de la transacción de venta.

Se preparan documentos:

1. A partir de la fecha de recepción del anticipo tanto en su totalidad como a plazos.
2. Al transferir derechos de propiedad o propiedad.
3. Desde el momento en que se envía la mercancía.

Todas estas obligaciones están detalladas en la ley vigente, es decir, se establece claramente: 5 días naturales. Si el quinto día fuera inhábil o festivo, el día de vencimiento de las condiciones se considerará día hábil siguiente. Para eliminar estos problemas, puede redactar dichos documentos directamente el día del envío.

Hay algunos hechos que confirman que se puede generar un documento incluso antes de que se entreguen o reciban directamente las mercancías.

Estas características incluyen:

1. La documentación de la organización proveedora no depende del plazo de facturación.
2. Quedan excluidas la responsabilidad y las sanciones por incumplimiento de los plazos prescritos (casos excepcionales).

¿Quién está obligado a emitir una factura?

Se deberá emitir factura, sin falta, si el proveedor o cliente es:

1. Contribuyentes.
2. Las actividades de la organización se llevan a cabo por cuenta del propietario, que opera bajo el IVA.
3. Son partícipes de una sociedad de gestión fiduciaria, concesión, etc.
4. Importación de mercancías o a través de la frontera (pago del pago de impuestos).

Todos los demás precedentes son opcionales para la elaboración de dichos documentos, pero recomendados.

Dichos documentos deben ser ejecutados por las siguientes personas jurídicas:

1. Todo aquel que esté sujeto a impuestos.
2. Pagan impuestos sobre el importe del anticipo (parcial o total).
3. Quienes proporcionen bienes y servicios a personas de ciudadanía extranjera.
4. Inquilinos de bienes municipales o compradores de bienes estatales.

Cabe señalar que la factura debe emitirse por todos los productos ofertados, con base en los resultados del mes, y posteriormente con los resultados del trimestre. Esto se aplica especialmente a las empresas cuyas actividades de envío se realizan mensual o diariamente.

¿Quién no está obligado a preparar una factura?

La legislación especifica características que limitan o eliminan por completo la necesidad de emitir factura.

Dicho documento no debe redactarse:

1. Los que no pagan impuesto al valor agregado.
2. Empresarios individuales que comercian o proporcionan bienes y servicios al por menor.
3. Organizaciones cuyas actividades estén relacionadas con la restauración pública.
4. Empresas que proporcionan bienes y servicios para pagos no monetarios.
5. Algunas transacciones especiales individuales de bancos u organizaciones que están legalmente exentas de impuestos.
6. Algunas compañías de seguros.
7. Fondos de la pensión.

Principales casos de emisión de factura.

Los principales supuestos en los que se debe emitir factura son los siguientes casos:

1. Envíos sistemáticos de bienes o prestación de servicios para el suministro de electricidad, circulación de gas, productos petrolíferos;
2. Oferta de servicios de comunicación;
3. Actividades de servicio de alimentos que ocurren diariamente en múltiples ocasiones.

Además, en tales casos, la documentación se completa a más tardar dentro de los 5 días naturales del mes en curso. El número de cuenta debe ingresarse en el libro de registro solo en el mes actual.

Todas las características del contrato deben especificarse en los documentos. En situaciones en las que un proveedor envía bienes o proporciona una gran cantidad de bienes al mismo cliente dentro de un mes, puede emitir todo en una sola factura.

Matices del procedimiento para emitir una factura.

La factura puede presentarse personalmente, por escrito o enviarse electrónicamente. La documentación se redacta en un formulario especial, regulado por la ley. El procedimiento y las normas para la presentación de documentos a través de una red electrónica se especifican en un párrafo especial de la ley y se enumeran en el sitio web del Ministerio de Finanzas.

Los documentos pueden formalizarse electrónicamente, sólo por mutuo acuerdo de las partes. y al mismo tiempo, es necesario prever de antemano que ambas organizaciones deben mantener programas y capacidades técnicas iguales o compatibles. Esto se debe a la necesidad de verificar que la factura se procese de manera adecuada.

La ley no prescribe de ninguna manera la forma de acuerdo para el uso de documentación electrónica, por lo tanto, las tácticas de comportamiento comercial pueden usarse como consentimiento condicional, esto podría ser, por ejemplo, un consentimiento oral o una condición especificada en el contrato. Este consejo figura como uno de los más importantes en el recurso oficial del Ministerio de Hacienda, para evitar malentendidos posteriores.

Además, incluso dicho acuerdo no excluye la posibilidad de generar una factura por escrito.(por lo que no se requerirá ningún duplicado o copia escrita).

Al emitir facturas electrónicamente, es necesario seguir las recomendaciones para elegir operadores especiales de circulación de documentos electrónicos, cuya lista se publica en un portal especial de la red.

Responsabilidad por violación de términos para la emisión de facturas.

Para eliminar diversos problemas y malentendidos, la necesidad de resolver los problemas en los tribunales, ambas partes del contrato deben conocer algunas características y recomendaciones para emitir una factura.

Vale la pena entender claramente que por ley no existen sanciones ni responsabilidad por el incumplimiento de los plazos estrictos para la presentación de una factura. Pero esta operación es obligatoria para que el comprador aproveche la oportunidad de deducir el IVA.

Además, si la factura fue emitida con antelación, este hecho no afectará en modo alguno a la deducción del IVA. El documento se considerará activo incluso si fue emitido antes de la prestación del producto o servicio. Todas estas características están prescritas en la legislación fiscal.

En una situación en la que la fecha indicada en los documentos es anterior al momento del envío, esto no es un error o una violación, según los artículos del código, e incluso en un tribunal de arbitraje no será motivo para rechazar una deducción.

El servicio de impuestos puede imponer una multa, si faltan facturas o no se presentan a tiempo, no hay asientos correspondientes en el libro de registro.

Sin embargo, si los plazos para la presentación de facturas se modifican durante un período impositivo determinado, los inspectores fiscales pueden imponer una multa. Esto puede aplicarse a situaciones en las que el documento se emitió al final del período actual y los bienes se entregaron al comienzo del siguiente; esto a menudo se considera una infracción. En tal situación, la multa puede ser de al menos 10.000 rublos; en caso de la misma infracción repetida, el importe de la multa se incrementará a 30.000 rublos.

Además, algunos empresarios “sin escrúpulos” se aprovechan de la situación de no facturación para posteriormente reducir el importe de la base imponible del IVA. En tal situación, la multa será igual al 20% de la deuda o al menos 40.000 rublos. Todos los montos de las multas están previstos y especificados en el código tributario, en artículos especiales que se pueden encontrar en los recursos oficiales.