Organizacije i individualni poduzetnici prelaze na usn. Pojednostavljeni sistem oporezivanja. Kada trebate slati izvještaje po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Poreski obveznici koji su odabrali pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođeni su PDV-a, poreza na dohodak i poreza na imovinu, uz neke izuzetke predviđene Poreskim zakonikom.

Umjesto ovih poreza, pojednostavljivači plaćaju samo jedan porez na dohodak ili na razliku prihoda i rashoda, ovisno o odabranom predmetu oporezivanja.

Za one kojima su ovi uvjeti privlačni, u ovom članku ćemo vam reći kako prijeći na pojednostavljenu verziju.

Da biste počeli sa primenom pojednostavljenog sistema oporezivanja, potrebno je da pošaljete samo jedan dokument poreskoj upravi - obaveštenje prema obrascu 26.2-1, ili obavještenje u bilo kojem obliku. Ne treba čekati odgovor poreskih organa. Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem je notifikacione prirode, a ne dozvoljene.

Uslovi i vrijeme tranzicije razlikuju se u zavisnosti od toga ko prelazi na poseban režim: već poslujuća DOO i individualni preduzetnici ili novoregistrovani.

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem 2019. godine prilikom registracije biznisa

Prije pisanja zahtjeva, uvjerite se da ispunjavate uslove za podnošenje zahtjeva za ovaj poseban režim. Da biste to učinili, otvorite član 346.12 Porezni kod RF i u stav 3 pročitajte o postojećim ograničenjima.

Dakle, kompanija ne može primijeniti pojednostavljenje ako ima podružnice ili više od 25% odobrenog kapitala pripada drugima pravna lica. Ograničenje broja zaposlenih radnika za preduzetnike i organizacije je 100 ljudi.

Spisak onih za koje je pojednostavljena procedura zabranjena uključuje:

• strane kompanije;
• budžetske institucije;
• organizacije koje se bave bankarstvom, mikrofinansiranjem i poslovima osiguranja;
• privatne agencije za zapošljavanje;
• advokati i notari;
• investicioni i nedržavni penzioni fondovi;
• zalagaonice;
• profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti;
• organizatori kockanja.

Ako poreski obveznik primjenjuje poseban režim, a da na to nema pravo, tada će mu se, kada se to otkrije, obračunati dodatni porezi kao za OSNO. Moraće da plate PDV, porez na dohodak (ili porez na dohodak građana), porez na imovinu, kazne i penale na ove poreze, kao i da podnesu nedostajuće prijave. Istina, ponekad poreski obveznici uspeju da izbegnu odgovornost o tome pročitajte na kraju članka.

DOO ili samostalni preduzetnici koji ne podležu ograničenjima mogu početi sa radom po pojednostavljenom režimu od prvog dana obavljanja delatnosti ako na vreme obaveste poresku upravu.

"Na vrijeme" je u roku od 30 dana nakon upisa u Jedinstveni državni registar pravnih lica ili Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika. U tom periodu možete dostaviti obavještenje u bilo kojem obliku ili u gotovom obliku. obrazac 26.2-1. Druga opcija je praktičnija, jer sadrži sva potrebna polja.

Obrazac za prijavu nalazi se u bazi podataka predložaka dokumenata na našoj web stranici.

Ako ne ispoštujete rok od 30 dana, onda će vam pojednostavljenje biti dostupno tek od 1. januara naredne godine.

Inače, uopšte nije potrebno čekati da se izvrši upis u Jedinstveni državni registar pravnih lica i Jedinstveni državni registar individualnih preduzetnika. Obavijest se može poslati istovremeno sa dokumentima za registraciju. U ovom slučaju, PIB i KPP nije potrebno navesti u obaveštenju, jer ih novoregistrovana organizacija ili preduzetnik još nema.

U aplikaciji navedite koji oporezivi objekat odaberete:

• "Prihod";
• "Prihodi umanjeni za rashode."

Budite oprezni pri odabiru, jer... Zamjena jednog objekta u drugi bit će moguća tek od početka sljedeće godine. Ako samostalni preduzetnik ili DOO koristi pojednostavljeni poreski sistem „Dohodak“ u 2019. godini, onda je potrebno da ga promenite u opciju „Prihodi minus troškovi“ do 31. decembra tekuće godine poslati obavještenje prema obrascu 26.2-6.

Imajte na umu da učesnici u jednostavnim partnerskim ugovorima i upravljanje povjerenjem svojstvo ne može odabrati objekt “Prihod”. Svi ostali biraju objekat po svojoj volji, nema ograničenja. Smatra se da je objekat “Prihodi minus rashodi” korisno koristiti ako udio troškova u ukupnim prihodima premašuje 60% .

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog sistema oporezivanja

Ako pojedinačni preduzetnik ili DOO ne potpada pod ograničenja prihoda i drugih parametara navedenih u Član 346.12 Poreskog zakonika, morate izdati obavještenje prema obrascu 26.1-1 i pošaljite ga poreskoj upravi.

Ali vrijeme tranzicije zavisi od toga koji je sistem oporezivanja korišten prije.

Prelazak sa OSNO i Jedinstvene poljoprivredne takse

Uz OSNO i Jedinstvenu poljoprivrednu taksu možete preći na pojednostavljeni režim tek od početka nove kalendarske godine. Postoji rok za slanje obavještenja prije 31. decembra prethodne godine, a organizacije moraju naznačiti u obavještenju:

1. Prihodi na dan 1. oktobra tekuće godine. Ako je iznos veći od 112,5 miliona rubalja.– režim se ne može primijeniti, stoji u Klauzula 2 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovaj stav se odnosi na organizacije individualnih preduzetnika; Iz toga proizilazi da poduzetnici mogu prijeći na pojednostavljeni režim bez pridržavanja limita prihoda, a u prijavi ne moraju navesti prihod od 9 mjeseci. Međutim, to ne negira obavezu pojedinačnog poduzetnika da se naknadno pridržava limit od 150 miliona rubalja. prihod godišnje kako ne bi izgubili pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

2. Preostala vrijednost osnovnih sredstava na dan 1. oktobra tekuće godine. Pravila za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za LLC preduzeća u 2018. zahtijevaju poštivanje granične vrijednosti od 150 miliona rubalja.

Limit set član 16, stav 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije, a takođe govori samo o organizacijama i ne spominje individualne preduzetnike. Brojna pojašnjenja Ministarstva finansija svode se na to da preduzetnici mogu da pređu na pojednostavljeni poreski sistem bez poštovanja ograničenja vrednosti osnovnih sredstava, ali da se onda, u postupku primene pojednostavljenog poreskog sistema, moraju pridržavati ovog limit, inače gube pravo na poseban režim.

Shodno tome, iznos preostale vrijednosti osnovnih sredstava na dan 1. oktobra godine koja prethodi prelasku na pojednostavljeni režim je u obavijesti 26.2-1 navedene su samo organizacije.

Nakon podnošenja obavještenja, od 1. januara nove godine, organizacija ili preduzetnik može poslovati po pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

Vraćanje PDV-a prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem sa OSNO

Prelaskom sa opšteg režima na pojednostavljeni poreski sistem, individualni preduzetnici i DOO počinju da rade bez PDV-a i treba da vrate PDV na odbitke koji su navedeni u Klauzula 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, PDV na robu i materijal u magacinu, stalna sredstva podliježe povraćaju srazmjerno ostatku vrijednosti prenesene na avanse. Potrebno je vratiti samo iznose PDV-a koji su prethodno bili prihvaćeni za odbitak.

Povraćaj PDV-a se vrši u poreskom periodu koji prethodi tranziciji. Odnosno, ako organizacija počne da primenjuje pojednostavljeni sistem oporezivanja od 1. januara 2019. godine, onda treba da vrati iznose PDV-a u četvrtom kvartalu 2018. godine.

Prijelaz sa UTII

Klauzula 3 člana 346 Poreskog zakona Ruske Federacije daje pravo poreznim obveznicima koji su prestali biti obveznici UTII da pošalju zahtjev za primjenu pojednostavljenog režima u roku od 30 dana nakon dana prestanka obaveze plaćanja UTII. Ovo je jedini slučaj kada možete preći na pojednostavljeni poreski sistem bez čekanja na kraj kalendarske godine.

U ovom slučaju, postupak tranzicije, ograničenja i ograničenja su isti kao i za ostale.

Kako poslati obavještenje

Možete ga poslati u papirnom ili elektronskom obliku. Ako ga pošaljete u papirnom obliku, tada morate pripremiti dvije kopije, od kojih jedna ostaje podnosiocu zahtjeva sa oznakom Federalne poreske službe. Dokument možete predati poreznoj upravi prilikom lične posjete, poštom ili preko zastupnika.

Brže je i praktičnije obavijestiti o tranziciji elektronskim putem slanjem dokumenta putem TKS-a, na primjer, putem usluge „Moj posao“. U njemu možete pratiti status poslanog dokumenta lični račun.

Kada preduzetnik ili DOO izgubi pravo na poseban režim

Kada se prekorače gore navedena ograničenja, odnosno:

• Godišnji prihod će premašiti 150 miliona rubalja;
• broj unajmljenih radnika će premašiti 100;
• preostala vrijednost osnovnih sredstava premašit će oznaku od 150 miliona rubalja;
• organizacija će imati filijale i/ili učešće drugih pravnih lica u odobrenom kapitalu će prelaziti 25%;
• poreski obveznik će se baviti jednom od vrsta djelatnosti za koje nije dozvoljena primjena pojednostavljenog sistema oporezivanja.

U svim ovim slučajevima, individualni preduzetnici i organizacije gube pravo na rad po pojednostavljenom sistemu i smatra se da koriste OSNO od početka kvartala u kojem je došlo do povrede ili ekscesa. To znači da od početka kvartala trebate preračunati poreze po OSNO, platiti ih, dostaviti nedostajuće prijave za PDV, porez na dohodak ili porez na dohodak građana, porez na imovinu. Istovremeno, u ovoj situaciji neće biti kazni ili kazni za zakašnjele poreze i izvještaje OSNO.

Pojava posebnog odjeljenja u organizaciji bez karakteristika ogranka ne povlači za sobom gubitak prava na pojednostavljeni režim i prijenos na OSNO. Zabrana se odnosi samo na filijale. Ako posebna divizija nema sopstveni bilans stanja i nije navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica, organizacija može nastaviti da primenjuje poseban režim.

Može li poreski obveznik ponovo preći na pojednostavljeni poreski sistem ako izgubi pravo na poseban režim?

Da, ali prema klauzula 7 čl. 346.13 Poreski zakonik Ruske Federacije najkasnije godinu dana nakon gubitka prava, i ako ispunjava uslove za primjena pojednostavljenog poreskog sistema.

Ako je organizacija ili preduzetnik sa zakašnjenjem poslao obaveštenje o primeni pojednostavljenog poreskog sistema, ili ga uopšte nije poslao, a pritom je radio na pojednostavljenoj osnovi, to ne znači uvek da ćete morati da snosite odgovornost i plaćaju dodatne poreze prema opštem sistemu oporezivanja.

Ako je poreska inspekcija prihvatila pojednostavljene prijave, postavila zahtjeve za plaćanje pojednostavljenog poreza na dohodak, nije zahtijevala od poreskog obveznika da plati PDV, porez na dohodak ili podnošenje deklaracije za te poreze, odnosno jednostavno je „promašila“ povredu pravila i ni na koji način nije reagovao na njega, sud može stati na stranu poreskog obveznika.

To je potvrđeno, na primjer, u Rezoluciji Centralnog okruga od 31.05.2017. godine u predmetu br. A36-2881/2016. i Rezolucija Upravnog odbora Moskovskog okruga od 29.11.2016.godine u predmetu br. A41-92205/2015.

Sud to obrazlaže kako slijedi: poreske vlasti dužni su pratiti usklađenost poresko zakonodavstvo i preduzeti mere protiv prekršilaca. Ako su poreznici mirno gledali na činjenicu da obveznik plaća i izvještava kao po pojednostavljenom sistemu, onda to znači da su mu priznali pravo na primjenu ovog posebnog režima.

Ali da bi dokazao da je u pravu, poreski obveznik će morati da provede vreme i da se bori na sudu, pa je bolje da ne iskušava sudbinu i uradi sve kako treba i na vreme.

Biće lakše voditi evidenciju i izvještavati o pojednostavljenim porezima ako postanete korisnik usluge „Moj posao“. Sistem automatski obračunava poreze i doprinose, popunjava deklaraciju, knjigu prihoda i rashoda, generiše račune za plaćanje i primarne dokumente.

U svom ličnom računu možete jednim klikom na jedno dugme plaćati akontacije i poreze, slati deklaracije i pratiti njihov status. Za registrovane korisnike izdajemo elektronski potpis besplatno.

Za sva pitanja vezana za računovodstvo i poreze, korisnici online računovodstvenog servisa „My Business“ mogu dobiti besplatan stručni savjet.

Jedna od najvažnijih tačaka za koju će svaki početnik preduzetnik prije ili kasnije morati da se odluči je po kojem sistemu oporezivanja treba raditi. Ovo je važno, jer sistem oporezivanja određuje ne samo način vođenja računa, podnošenja deklaracija i izvještaja, već i koliko poreza i naknada će biti naplaćeno organizaciji. Moram reći, problem izbora poreski sistem Nisu samo mladi biznismeni ti koji mogu biti zbunjeni. U procesu rada, promjena poreskog režima iz nekog razloga može biti neophodna za preduzeća koja već duže vrijeme postoje na tržištu. U Rusiji postoje dva najčešće korišćena poreska režima za preduzeća i organizacije - opšti i pojednostavljeni. Sada ćemo govoriti o pojednostavljenom, ili, kako ga još nazivaju u računovodstvenim krugovima, „pojednostavljenom“.

Šta je pojednostavljeni poreski sistem i kome je pogodan?

Pojednostavljeni poreski sistem ili, šire rečeno, pojednostavljeni poreski sistem je posebno razvijen način sprovođenja računovodstvo, podnošenje izvještaja i plaćanje poreza po pojednostavljenoj šemi. Kako zakon navodi, sve organizacije i preduzeća uključena u sferu malih i srednjih preduzeća mogu poslovati po pojednostavljenom poreskom sistemu. Pojednostavljeni poreski sistem je takođe omiljeni poreski režim za individualne preduzetnike.

Zašto pojednostavljeni poreski sistem?

Pojednostavljeni poreski sistem je izuzetno pogodan za mala i srednja preduzeća. Jer sve računovodstveni iskazi izvode se u pojednostavljenoj verziji, ne moraju imati računovođu u osoblju i mogu eksternalizirati knjigovodstvo. “Pojednostavljeno” vam omogućava da zamenite čak tri poreza jednim i istovremeno vam daje mogućnost da odaberete tzv.

Jednostavno rečeno, menadžment preduzeća ima pravo da odluči kako će platiti porez: 6% prihoda ili 15% prihoda minus rashodi. Štaviše, jednom godišnje, uoči nove kalendarske godine, može se promijeniti predmet oporezivanja.

Još jedna neosporna prednost pojednostavljenog poreskog sistema je mogućnost podnošenja prijave samo jednom godišnje. Za razliku od opšteg poreskog sistema, pojednostavljeni režim izuzima preduzeća od određenih vrsta poreza. Na primjer, ako govorimo o društvima sa ograničenom odgovornošću, ona možda ne plaćaju porez na imovinu u bilansu stanja organizacije, porez na dodatu vrijednost, kao ni porez na dobit preduzeća. Individualni preduzetnici Oni koji su odabrali „pojednostavljeni sistem“, budući da su fizička lica, nisu u obavezi da plaćaju porez na prihode od poslovnih aktivnosti, oslobođeni su poreza na imovinu koja se koristi u radu, kao i PDV-a.

Bitan!Čak i sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja, LLC preduzeća i individualni preduzetnici su zakonski obavezni da plaćaju porez na dohodak fizičkih lica (NDFL) sa plate zaposlenima. Zanemarivanje ili izbjegavanje ove dužnosti će neminovno povlačiti kaznene sankcije.

Ko može, a ko ne može raditi po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pojednostavljeni poreski sistem u Rusiji je vrlo uobičajen, možda zato što zakon predviđa da ga mogu koristiti svaka preduzeća i organizacije koje pružaju određenu listu radova i usluga stanovništvu. Izuzeci su:

• Investicioni fondovi, banke, zalagaonice, mikrofinansijske organizacije i druge finansijske strukture
• Nedržavni penzioni fondovi, osiguravajuće organizacije
• Organizacije sa podružnicama
• Budžetske organizacije
• One kompanije koje organizuju i sprovode kockanje i slične događaje
• Kompanije koje su strane u ugovorima o podjeli proizvodnje
• Organizacije koje se bave vađenjem i prodajom minerala (osim uobičajenih, kao što su glina, pijesak, lomljeni kamen, treset i dr.)
• Preduzeća registrovana u drugim državama
• Kompanije u kojima je učešće drugih kompanija više od 25% (osim neprofitnih organizacija, budžetskih obrazovnih institucija)
• Preduzeća koja proizvode akcizne proizvode (alkohol, alkohol, duvan, automobili i motocikle, benzin, dizel gorivo, motorna ulja, pogledajte potpunu listu u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije)
• Kompanije sa više od 100 zaposlenih
• Organizacije koje su prešle na jedinstveni poljoprivredni porez
• Ona preduzeća čija je rezidualna vrijednost osnovnih sredstava veća od 100 miliona rubalja
• Privredna društva koja nisu prijavila prelazak na pojednostavljeni poreski sistem u roku i na način propisan zakonom

Treba napomenuti da se periodično mijenjaju u ovom dijelu Zakona, pa preporučujemo da periodično pratite ovu listu.

Uslovi za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem

Čak i ako su aktivnosti preduzeća uključene u listu onih kojima je dozvoljeno da posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu, morate znati da u ovom slučaju postoje određena ograničenja. Odnosno, da bi poreska uprava dozvolila prelazak na „pojednostavljeni“ sistem, neophodno je da interna komponenta preduzeća ispunjava određene uslove. posebno:

• Neto dobit preduzeća mora biti manja od 60 miliona rubalja godišnje
• Kompanija ne bi trebalo da zapošljava više od 100 ljudi
• Preostala vrijednost ne bi trebala biti veća od 100 miliona rubalja
• Ako je ovo organizacija, posebno društvo sa ograničenom odgovornošću, tada udio učešća drugih organizacija u njoj ne bi trebao prelaziti 25%

PAŽNJA! Prema zakonu, one organizacije i preduzeća koja imaju filijale i predstavništva neće moći da iskoriste prednosti prelaska na pojednostavljeni sistem oporezivanja, bez obzira na lokaciju.

Kako se prebaciti na "pojednostavljeno"

Preduzetnici su već u postupku registracije preduzeća dužni da odluče o režimu oporezivanja pod kojim planiraju da posluju. Obavještenje za Pojednostavljeni sistem oporezivanja možete podnijeti ili zajedno sa ostatkom paketa za državnu registraciju, ili ga podnijeti kasnije - u roku od 30 dana nakon podnošenja glavnih dokumenata poreznoj upravi.

Ako se to ne dogodi, preduzeće se automatski uključuje zajednički sistem oporezivanje.

Ponekad se dešava da u procesu rada privrednici shvate da je pojednostavljeni poreski sistem poželjniji od operativnog poreskog sistema i postavlja se pitanje da li je moguće promeniti režim plaćanja poreza i kako to učiniti? Da, možete preći na „pojednostavljeni“ sistem u bilo kom trenutku tokom rada preduzeća. Zbog svoje jednostavnosti, ovaj postupak ne bi trebao uzrokovati poteškoće. Za to rukovodstvo preduzeća mora dostaviti obavještenje poreskim organima o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem do početka naredne kalendarske godine, ali to mora biti učinjeno najkasnije do 31. decembra tekuće godine. Standardni uzorak obavještenja može se lako pronaći na web stranici Saveza poreska služba.

Nedostaci pojednostavljenog poreskog sistema

Prije nego što odlučite hoćete li prijeći na pojednostavljeni porezni režim, trebali biste pažljivo odmjeriti prednosti i nedostatke. Činjenica je da, uprkos očiglednim prednostima, rad po pojednostavljenom poreskom sistemu ima i niz skrivenih zamki. Pored gore navedenih ograničenja broja zaposlenih u preduzeću i profitnih marži, glavni nedostatak rada po pojednostavljenom poreskom sistemu je oslobađanje organizacija od plaćanja PDV-a.

Suština problema

Velika preduzeća, koja po pravilu posluju po Opštem poreskom sistemu, pa samim tim i sa PDV-om, zahtevaju od svojih partnera da popune fakture. U međuvremenu, preduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreskom sistemu zakonski nisu u mogućnosti da izdaju ove fakture. Još jedan nedostatak pojednostavljenog poreskog sistema je to što će se u slučaju gubitka prava na rad po njemu, na primjer, kao rezultat prekoračenja ograničenja broja zaposlenih ili prekoračenja dobiti, na njega moći vratiti samo od naredne godine. Štaviše, zahtjev za prijelaz morat će se podnijeti uoči 1. januara.

šta je rezultat?

Prijatelji, ako potpadate pod uslove primjene pojednostavljenog poreskog sistema, naravno da trebate preći na njega. Nedostaci se u pravilu pametno kompenziraju prednostima. U ovom trenutku, pojednostavljeni poreski sistem je najpogodniji poreski režim koji država nudi privatnim preduzećima.

I na kraju: Pojedinačni preduzetnici koji su prvi put registrovani na pojednostavljenom poreskom sistemu imaju pravo da, naime, određeno vreme ne plaćaju porez.

Avansi izdati u periodu primjene opšteg sistema oporezivanja po osnovu nadolazećih isporuka (bez PDV-a) treba uključiti u osnovicu prema jedinstveni porez na dan prijema robe (radova, usluga). Istovremeno, uzmite u obzir ograničenja povezana s otpisom kupljenu robu I osnovna sredstva . Plaćene, a nepriznate rashode uvrstiti kao rashode jer su ispunjeni uslovi pod kojima se umanjuje poreska osnovica za jedinstveni porez. Takva pravila su predviđena u podstavu 4 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Da li je moguće da organizacija uzme u obzir troškove zakupa koristeći pojednostavljenu metodu? Zakupnina je plaćena unaprijed za nekoliko godina unaprijed u periodu primjene OSNO (prije prelaska na poseban režim)/

Da, možeš.

Troškovi zakupa kancelarije, koje je organizacija platila metodom obračuna, uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja jedinstvenog poreza na dan njihovog sprovođenja (podtačka 4, tačka 1, član 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Smanjujte poreznu osnovicu mjesečno kako stvarno primate usluge po ugovoru o zakupu. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. novembra 2005. godine br. 03-11-04/2/132.

Primjer obračuna troškova zakupa plaćenih prije prelaska na pojednostavljeni sistem. Organizacija plaća jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda

Alpha doo iznajmljuje poslovni prostor. Ugovor o zakupu je zaključen za period od 1. januara 2016. godine do zaključno 31. decembra 2017. godine (24 mjeseca). Iznos zakupnine za cijeli rok trajanja ugovora je 480.000 rubalja.

U decembru 2015. godine Alpha je primijenila opšti sistem oporezivanja i obračunavala porez na dobit po obračunskoj osnovi. Ovog mjeseca, organizacija je stanodavcu prenijela cjelokupni iznos zakupnine za dvije godine unaprijed.

Od januara 2016. Alpha je prešla na pojednostavljenu verziju. Predmet oporezivanja je „prihod umanjen za iznos rashoda“.

Počevši od januara 2016. godine, računovođa organizacije mjesečno umanjuje poresku osnovicu za jedinstveni porez za iznos zakupnine u iznosu od:
480.000 rub. : 24 mjeseca = 20.000 rub.

Obaveze po osnovu rashoda koji su uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dobit ne umanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez. Iznosi plaćeni za otplatu ovog duga nakon prelaska na pojednostavljeni sistem ne mogu se ponovo uključiti u troškove. Na primjer, ako je neplaćena roba prodata prije prelaska na pojednostavljeni sistem, onda nema potrebe da se njihov trošak uzima u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza nakon plaćanja. Ovo proizilazi iz podstav 5 stava 1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije.

situacija: Da li je moguće da pojednostavljena organizacija uzme u obzir porez na dobit i PDV obračunate za period u kojem je organizacija primjenjivala OSNO? Porezi su prebačeni u budžet nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje.

Ne možeš.

Svi troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije mogu se priznati samo ako ispunjavaju kriterijume navedene u stavu 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 2 člana 346.16 Poreskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). To jest, bez obzira na klasifikaciju, troškovi navedeni u stavu 1 člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije smanjuju poresku osnovicu za jedinstveni porez ako:

• dokumentovano;

• ekonomski opravdano;

• povezani su sa aktivnostima koje imaju za cilj ostvarivanje prihoda;

• nisu navedeni u članu 270 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Plaćanje poreza na dohodak i PDV-a na obaveze koje su nastale tokom perioda primjene opšteg poreskog sistema ne može se priznati kao rashod koji ispunjava kriterije iz stava 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije. Nakon prelaska na pojednostavljenu proceduru, ova operacija više nije povezana sa aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda, pa stoga nije ekonomski opravdana. Osim toga, iznosi poreza na dohodak i PDV obračunati za plaćanje u budžet ne mogu se uzeti u obzir za oporezivanje zbog odredbi stava 4. i 19. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, organizacija koja je prešla na pojednostavljeni poreski sistem nema razloga da umanjuje poresku osnovicu za jedinstveni porez plaćanjem poreza obračunatih u periodu primene opšteg sistema oporezivanja. Valjanost ovog zaključka je potvrđena dopisima Ministarstva finansija Rusije od 16. oktobra 2007. godine br. 03-11-05/251 od 19. decembra 2006. godine br. 03-11-04/2/281.

Gotovinski metod

Za organizacije koje su koristile gotovinski metod, nije razvijena posebna procedura za ostvarivanje prihoda i rashoda prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem. To je zbog činjenice da su takve organizacije ranije priznavale svoje prihode i rashode onako kako su plaćeni (klauzule 2, 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se za njih, prelaskom na pojednostavljeni jezik, ništa suštinski neće promijeniti.

Jedino na šta treba obratiti pažnju je postupak utvrđivanja preostale vrednosti imovine koja se amortizuje pre prelaska na poseban režim. Ako je organizacija platila takvu imovinu i pustila je u rad prije prelaska na pojednostavljeni sistem, tada odredite njenu preostalu vrijednost na sljedeći način. Od nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) oduzmite iznos amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. Pri tome koristite podatke poresko računovodstvo(Član 2.1 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su prije prelaska na pojednostavljenje osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja nabavljena (izgrađena, proizvedena, stvorena), a nisu plaćena, onda njihovu rezidualnu vrijednost u računovodstvu iskazati kasnije: počevši od izvještajnog perioda u kojem je izvršeno plaćanje. Kao opšte pravilo, rezidualna vrijednost treba da se utvrđuje kao razlika između nabavne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) i iznosa amortizacije obračunate tokom perioda primjene opšteg sistema oporezivanja. Međutim, za organizacije koje su obračunavale porez na dobit gotovinskom metodom, rezidualna vrijednost takve imovine bit će jednaka izvornoj. Ovo se objašnjava činjenicom da se po gotovinskom metodu amortizuje samo potpuno plaćena imovina. Ovo proizilazi iz podstav 2 stava 3 člana 273 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Za više informacija o otpisu rashoda za imovinu koja se amortizira unesenu u bilans stanja prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem, vidi Kako uzeti u obzir rashode za osnovna sredstva (nematerijalna sredstva) stečena prije prelaska na pojednostavljeni sistem .

Povraćaj PDV-a

Prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem sa opšteg sistema oporezivanja, organizacija je dužna da vrati iznos ulaznog PDV-a prihvaćenog za odbitak (član 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije). Porez se mora vratiti na imovinu koja je stečena prije prelaska na poseban režim, a nije korištena u transakcijama koje podliježu PDV-u. Izvršite restauraciju prema računovodstvu u poslednjem poreskom periodu koji prethodi tranziciji (stav 5, podstav 2, stav 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za neprodatu robu i neiskorišteni materijal povrat PDV-a u cijelosti. Za osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja - u iznosu srazmernom njihovoj rezidualnoj (knjigovodstvenoj) vrednosti. To je navedeno u stavu 2 podstav 2 stava 3 člana 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Neće biti moguće koristiti posebnu proceduru za povraćaj PDV-a predviđenu članom 171.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. U vezi nekretnina, građevinskim projektima i nekim vrstama osnovnih sredstava, zakonodavstvo dozvoljava da se porez postepeno obnavlja tokom dugog vremenskog perioda. Međutim, ovaj postupak se odnosi samo na obveznike PDV-a. Nemoguće je voditi se njime nakon prelaska na pojednostavljenu verziju (klauzula 2 člana 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije).

situacija: Da li pravni sljednik treba vratiti ulazni PDV prilikom prelaska na pojednostavljeni sistem sa OSNO? Dio imovine na koju je reorganizovana organizacija prethodno prihvatila PDV na odbitak prenosi se na pravnog sljedbenika.

Da treba.

Organizacija je dužna da vrati PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak razlozi navedeno u stavu 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije. To se posebno mora učiniti kada se koriste u transakcijama koje ne podliježu PDV-u, robe, radovi ili usluge (uključujući osnovna sredstva, nematerijalna sredstva i imovinska prava) prvobitno stečenih za transakcije koje podliježu ovom porezu (podtačka 2. stav 3. člana 170. Poreski zakonik Ruske Federacije).

Ako sve Potrebni dokumenti blagovremeno dostavljene, organizacija može tražiti povrat PDV-a iz budžeta, čak i ako se potvrdi pravo na nultu poresku stopu nakon prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Zakonitost ovakvog pristupa potvrđena je odlukom Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 9. oktobra 2012. godine broj 6759/12, kao i odlukama FAS-a Istočnosibirskog okruga od 2. aprila 2012. godine. 2014 br. A78-8120/2013 i Sjeverozapadni okrug od 2. septembra 2013. br. A42-2911/2012, Volški okrug od 6. decembra 2007. godine, br. A65-21054/2006-SA1-42- Istočni okrug od 6. aprila 2006. godine, broj F03-A73/06-2/577.

Treba napomenuti da su ranije regulatorne agencije imale suprotno gledište. U finansijskom i poreskom odeljenju objašnjeno je da samo obveznici PDV-a imaju pravo da primenjuju nultu stopu PDV-a i da odbiju pretporez na izvozne transakcije (klauzula 1. člana 171. Poreskog zakonika Ruske Federacije). A pošto pojednostavljene organizacije nisu priznate kao takve, nakon prelaska na poseban režim ovo pravo se na njih ne odnosi. Čak i ako je cijeli paket dokumenata predviđen člankom 165. Poreznog zakona Ruske Federacije blagovremeno prikupljen. O tome se posebno govori u pismima Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2010. br. 03-07-11/118 i Federalne poreske službe Rusije od 11. oktobra 2006. godine br. ŠT-6-03/ 996 od 18. avgusta 2006. godine broj 03-2-03/1581.

Međutim, dopis Ministarstva finansija Rusije od 7. novembra 2013. godine br. 03-01-13/01/47571 (poslat poreskim inspektoratima pismom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2013. godine br. GD -4-3/21097) jasno kaže: ako objašnjenja kontrolnih odjela nisu u skladu s objavljenim odlukama Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i Vrhovnog suda Ruske Federacije, poreski inspektorati u svojim aktivnostima moraju se rukovoditi sudskim odlukama. Dakle, uzimajući u obzir dosadašnju arbitražnu praksu, dosadašnji stav ruskog Ministarstva finansija i Poreske službe čini se irelevantnim.

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike je dozvoljen iz bilo kog poreskog režima - po obaveštenju i uz poštovanje uslova za vrstu delatnosti, visinu prihoda, broj zaposlenih itd. Članak sadrži detalje o prelasku na "pojednostavljeno" i popunjavanje dokumenata, kao i referentne knjige i korisne veze.

Prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem podrazumeva podnošenje obaveštenja poreskoj upravi u mestu registracije privrednika na obrascu iz prvog dodatka naredbi Federalne poreske službe od 02.11.2012. MMV-7-3/829@. Takvo obaveštenje privrednik treba da pošalje svojoj poreskoj upravi uoči godine u kojoj ide na pojednostavljeno oporezivanje - zaključno do 31. decembra.

Ove priručnike će vam pomoći da radite pojednostavljeno. Oni će vas spasiti od uvredljivih kazni i zaštititi od grešaka. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft. Preuzmite besplatno:

U praksi, prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike počinje mnogo ranije - izborom vrste poslovanja koja će se preneti na „pojednostavljeni porez“, proverom aktivnosti na usklađenost sa ograničenjima, izborom predmeta oporezivanja - „ prihodi” ili “prihodi minus rashodi” itd. Dalje u članku - detaljno o uslovima i postupku prelaska individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem.

Ostali porezni vodiči

Nakon što se upoznate sa prelaskom na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike, ne zaboravite da pogledate sledeće priručnike, oni će vam pomoći da odaberete režim oporezivanja:

Pojednostavljeno izvještavanje – online

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike obavezuje preduzetnike da podnose odgovarajuću deklaraciju. Njegovo najnovije izdanje odobreno je naredbom Federalne poreske službe od 26. februara 2016. godine br. MMV-7-3/99@.

S obzirom da su u proteklom periodu više puta vršena prilagođavanja Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja, moguće je da će deklaracija biti usklađena sa ažuriranim poreskim zahtjevima. Da biste ispravno izvještavali, bez praćenja svih ažuriranja, preporučujemo da deklaraciju popunite automatski - u programu BukhSoft.

Popunite deklaraciju prema pojednostavljenom poreskom sistemu u programu BukhSoft. Izvještaj je uvijek na važećem obrascu, uzimajući u obzir sve izmjene zakonodavstva, program ga popunjava automatski. Prije slanja inspekciji, deklaracija se testira od strane svih programa verifikacije Federalne porezne službe.

Popunite deklaraciju online ⟶

Prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem: šta je važno znati

Prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog režima oporezivanja - na primer, iz opšteg ili patentnog sistema - dozvoljen je tek od početka nove kalendarske godine. U tom slučaju, individualni preduzetnik dostavlja obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem inspekciji najkasnije do 31. decembra godine koja je istekla. I tek nakon „imputacije“ dozvoljeno je raditi po novim pravilima od mjeseca u kojem je preduzetnik odjavljen kao UTII obveznik. U ovom slučaju, individualni preduzetnik podnosi obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem u roku od 30 kalendarskih dana od dana odjave po UTII. Nakon toga poduzetnik ostaje u statusu „pojednostavljenog“ najmanje do kraja kalendarske godine, ako ispunjava sve zahtjeve Poreskog zakona Ruske Federacije.

Razlog za prelazak na „pojednostavljeni“ režim najčešće je pokušaj smanjenja plaćanja poreza i pojednostavljenja rada u pogledu računovodstva i izvještavanja. Nakon napuštanja, na primjer, opšteg režima oporezivanja (GST), privrednik je oslobođen potrebe da plaća:

Porez na dohodak fizičkih lica na vaš prihod, osim poreza na primljene dividende i poreza na dohodak po stopama od 35% ili 9%;

porez na imovinu uključenu u poslovanje, obračunat po prosječnom godišnjem trošku;

PDV, isključujući "uvozni" porez.

Istovremeno, pojednostavljeni privrednici i dalje popunjavaju i podnose statističke izvještaje, te se pridržavaju zahtjeva valutnog zakonodavstva i opšta pravila By gotovinske transakcije. Osim toga, prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem ne oslobađa preduzetnika od ulaska:

premije osiguranja “za sebe” za penziono i zdravstveno osiguranje;

“uvozni” PDV;

PDV kao poreski agent;

porez na dohodak kao poreski agent;

porez na imovinu u odnosu na poslovne nekretnine, oporezovan po katastarskoj vrijednosti;

Porez na dohodak fizičkih lica na dohodak zaposlenih;

premije osiguranja za naknadu pojedinci.

Štaviše, preduzetnik je dužan da uplaćuje obavezne doprinose u vezi sa zaradom pojedincima koji su zaposleni ili obavljaju poslove ili usluge po ugovorima o GP, kao i pojedincima koji su autori dela i nosioci isključivih prava na intelektualnu svojinu.

Uslovi za prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem

Uslovi za prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem i zabrane za njih utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Na primjer, sljedeće situacije i vrste poslovanja su zabranjene za rad na pojednostavljenom poslu.

1. Proizvodnja akciznih proizvoda.
2. Vađenje ili prodaja drugih minerala osim uobičajenih.
3. Proizvodnja poljoprivrednih proizvoda i njihova prodaja, kao i pružanje pratećih usluga, ako preduzetnik za te djelatnosti plaća jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).
4. Neobavještavanje inspektorata na obrascu iz prvog dodatka naredbe Federalne poreske službe od 02.11.2012.godine broj MMV-7-3/829@.

Osim toga, uslovi za prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem ne važe za neke privatne praktičare, kao što su advokati - osnivači advokatskih kancelarija - i privatni beležnici. Ni pod kojim okolnostima nemaju pravo da pređu na „pojednostavljeni“ poreski režim.

U nedostatku gore navedenih zabrana, uslovi za prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem pretpostavljaju da su aktivnosti u skladu sa sledećim ograničenjima utvrđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

u smislu poslovnog prihoda - ne više od 112,5 miliona rubalja. za devet mjeseci u godini koja prethodi „pojednostavljenju“;

prema prosječnom broju zaposlenih – ne više od 100 ljudi;

prema preostaloj vrijednosti osnovnih sredstava - ne više od 150 miliona rubalja.

Ako su, sa stanovišta zabrana i ograničenja, ispunjeni svi uslovi, onda da bi prešao na „pojednostavljeni sistem“ privrednik mora obaviti neophodne formalnosti, koje podrazumeva postupak tranzicije individualnog preduzetnika u pojednostavljeni poreski sistem.

Postupak prelaska individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem

Jedinstvena standardna procedura za prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem sa drugog poreskog režima zahteva sledeće obavezne radnje.

1. Odluku o objektu oporezivanja.

Kao što znate, pojednostavljeni poreski režim vam omogućava da radite po pravilima jednog od dva moguća načina formiranja poreske osnovice:

ili na osnovu prihoda uz poresku stopu od 6%;

ili na osnovu prihoda umanjenih za potvrđene i dozvoljene troškove, uz primjenu poreske stope od 15%.

U skladu sa procedurom za prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem, preduzetnik može samostalno izabrati željeni način formiranja poreske osnovice, ali taj način mora navesti u obaveštenju za poreska uprava. Stoga se privrednicima savjetuje da prvo procijene koliki se očekuje iznos uplate na osnovu prihoda po stopi od 6%. Iznos uplate može se izračunati pomoću formule:

Preporučljivo je izabrati opciju „prihodi“, a ne opciju „prihodi-rashodi“ ako očekivani rashodi ne prelaze 60% prihoda, a takođe i ako planirani iznos poreza iz osnovice „prihodi-rashodi“ prelazi iznos od plaćanje iz čisto „dohodovne“ osnovice po odgovarajućim stopama.

2. Popunite i dostavite obavijest.

Obrazac i primjer popunjavanja obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike pogledajte u nastavku.

3. Priznati prihod u obliku primljenih avansa.

Kada preduzetnik napusti OSN, avansi primljeni na račun pošiljaka sledeće godine moraju se prikazati kao prihod tokom „pojednostavljenja“.

4. Priznati plaćene troškove.

Kada preduzetnik napusti OSN, troškovi se mogu platiti, ali se ne uzimaju u obzir pri formiranju poreske osnovice. Takvi iznosi se uključuju u rashode kada preduzetnik uđe u „pojednostavljenje prihoda i rashoda“.

5. Vratite PDV.

Poduzetnici koji su ranije radili na OSN-u moraju se pridržavati zahtjeva Poreskog zakona Ruske Federacije o vraćanju PDV-a koji se zakonski zahtijeva za odbitak imovine, prava i nematerijalne imovine koja će dalje biti uključena u poslovanje na „pojednostavljenom“ porezu sistem.

6. Izraditi i odobriti novu računovodstvenu politiku.

Odlazak na „pojednostavljeni“ porez znači popunjavanje dokumenata neophodnih za obračun poreske osnovice prema „pojednostavljenim“ pravilima. Među njima je i novi računovodstvena politika, koji određuje, na primjer, način procjene robe za preprodaju, postupak obračuna prošlogodišnjih gubitaka, pravila za odvojeno računovodstvo kada se kombinuje "pojednostavljeno" sa UTII itd.

7. Napravite knjigu prihoda i rashoda.

Obrazac Knjige i pravila za njeno popunjavanje dati su u naredbi Ministarstva finansija od 22.10.2012. godine broj 135n.

Obavijest o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem za individualne preduzetnike

U zavisnosti od situacije, pojedinačni preduzetnik može podneti obaveštenje o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem ili nakon prve registracije u inspekciji, ili nakon napuštanja drugog režima oporezivanja - na primer, iz opšteg ili patentnog sistema, od plaćanja jedinstvenog pripisanog poreza. . U zavisnosti od razloga za podnošenje obavještenja o prelasku na pojednostavljeni poreski sistem, individualni preduzetnik unosi odgovarajuću šifru „1“, „2“ ili „3“ kao atribut poreskog obveznika u odgovarajuće polje.

Pored toga, preduzetnik u obaveštenju navede i predmet oporezivanja - „prihodi“ ili „prihodi minus rashodi“, kao i godinu prelaska na pojednostavljeno oporezivanje, šifru inspekcije, svoje prezime i ime, kao i prezime. , ako ga biznismen ima. U dokumentu se takođe mora naznačiti od kog datuma privrednik prelazi u „pojednostavljeni“ poseban režim - od početka godine, od dana registracije kao preduzetnika ili od početka novog meseca, ako je privrednik odustao od registracija kao UTII obveznik. A radi kontrole obaveznih ograničenja, predviđeno je da se navede iznos prihoda za 9 mjeseci u godini koja prethodi ulasku u „pojednostavljeni“ režim.

Uzorak zahtjeva za prelazak individualnih preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem

Uzorak prijave za prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem iz prvog dodatka naredbe Federalne poreske službe od 2. novembra 2012. godine broj MMV-7-3/829@ popunjava se u skladu sa pravila koja su data direktno na ovom standardnom obrascu kao fusnote. Ova pravila utvrđuju, za uzorak prijave za prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem, pravila za navođenje INN, KPP i identifikacionih kodova poreskog obveznika, patronimiju preduzetnika, datum prelaska na „pojednostavljeni“ poseban režim, kao i iznos ograničenih poslovnih prihoda.

Aktuelni uzorak prijave za prelazak individualnog preduzetnika na pojednostavljeni poreski sistem dat je u nastavku, ovaj dokument možete preuzeti sa linkova:

Prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prilikom otvaranja individualnog preduzetnika

Poresko zakonodavstvo omogućava prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prilikom otvaranja individualnog preduzetnika. U ovom slučaju, novoregistrovani privrednik unosi šifru „2“ u polje za obaveštenje kako bi označio datum odlaska na „pojednostavljeni“ režim.

Prednosti prelaska na pojednostavljeni poreski sistem prilikom otvaranja individualnog preduzetnika su poreski praznici, odnosno mogućnost da se porez ne plaća primenom nulte stope. Ovakvi odmori su dostupni registrovanim preduzetnicima koji započinju proizvodnu delatnost, rad u hotelijerstvu, u oblasti ličnih usluga pojedincima, kao i delatnosti društvene ili naučne prirode.

Za takve novoregistrovane privrednike dozvoljena je nulta stopa dve godine od dana prelaska na pojednostavljeni poreski sistem prilikom otvaranja individualnog preduzetnika. Osnovni uslov je da udio prihoda od ovih vrsta poslovanja bude 70 posto ili više. Dozvola za primjenu nulte stope i moguća dodatna ograničenja utvrđuju se regionalnim zakonodavstvom.

Rok za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prilikom registracije fizičkog preduzetnika

Tačan rok za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prilikom registracije individualnog preduzetnika određen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Rok za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem prilikom registracije fizičkog preduzetnika je datum naveden u potvrdi o registraciji preduzetnika u poreskoj upravi. Ali samo pod uslovom da je privrednik dostavio obaveštenje o radu po „pojednostavljenom“ poreskom režimu kasnije od 30 kalendarskih dana od datuma navedenog u njegovoj potvrdi o registraciji.

Briga za "pojednostavljena" sa ASD

U poređenju sa opštim sistemom oporezivanja, „pojednostavljeni“ analog je mnogo jednostavniji u smislu obračuna i toka dokumenata. Oporezivi prihod mora se utvrditi gotovinskom metodom, odnosno po prijemu Novac. Spisak troškova koji umanjuju oporezivu osnovicu koristeći metodu utvrđivanja „prihoda i rashoda“ strogo je ograničen prema pravilima Poreznog zakona Ruske Federacije. Umjesto poreskih registara potrebnih za OSN, pod „pojednostavljenim“ režimom dovoljno je voditi KuDIR – Knjigu koja odražava prihode i rashode preduzetnika. A inspektoratu se trebate prijaviti samo jednom godišnje.

Razmotrimo karakteristike prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO 2020. U članku - instrukcija korak po korak, rokove za prijavu i korisna dokumenta koja se mogu preuzeti.

Pažnja! Prilikom prelaska sa „pojednostavljenog“ poreskog sistema na opšti sistem oporezivanja, dužni ste da podnesete odgovarajuće obaveštenje svojoj poreskoj upravi. Besplatno preuzmite uzorke ovih dokumenata. Relevantnost su potvrdili stručnjaci programa BukhSoft.

Mogućnosti prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO od 2020

Postoje tri načina:

1. Dobrovoljno. Možete prenijeti samo od početka sljedeće kalendarske godine (klauzula 3 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako su 2019. godine odlučili promijeniti “pojednostavljeni” režim u opći režim, onda ga možete početi koristiti od 1. januara 2020. godine.
2. Zbog prestanka rada na “pojednostavljenom”. To znači da kompanija zatvara vrstu djelatnosti za koju je platila jedinstveni porez primjenom pojednostavljenog poreskog sistema. Prekid aktivnosti je moguć u svakom trenutku.
3. Preduzeće više ne ispunjava kriterijume za primenu pojednostavljenog poreskog sistema i mora se prebaciti na OSNO. Iz "pojednostavljenog" programa izlaze od početka tromjesečja u kojem više ne ispunjavaju kriterije.

Možete se vratiti na „pojednostavljeni“ sistem nakon što izgubite pravo najkasnije nakon godinu dana (član 7. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije; pismo Ministarstva finansija od 15. marta 2018. br. 03-11 -06/2/16016).

Važno je uraditi prije tranzicije

Kada preduzeće prestane da posluje na pojednostavljenom poreskom sistemu, prije podnošenja obavještenja važno je:

1. Podnesite Federalnoj poreskoj službi konačnu poresku prijavu plaćenu po pojednostavljenom poreskom sistemu. Rok je najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca prestanka djelatnosti (klauzula 7 člana 346.21, tačka 2 člana 346.23 Poreskog zakona Ruske Federacije).
2. Ako je nakon prestanka djelatnosti primljen prihod, onda se porez na njega treba platiti prema OSNO. Stoga morate biti sigurni da do kraja godine kompanija ili samostalni poduzetnik više neće imati prihoda.

Korak po korak uputstva o tome kako preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO od 2020.

Za promjenu načina rada potrebno je slijediti sedam koraka:

1. Obavestite poresku upravu
2. Utvrditi prihod koji čini osnovicu za porez na dohodak u prelaznom periodu.
3. Distribuirati troškove.
4. Pronađite rezidualnu vrijednost dugotrajne imovine.
5. Pripremite poreske izvještaje.
6. Počnite plaćati porez na prihod i imovinu.
7. Počnite plaćati PDV.

Razmotrimo svaki korak kako preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO od početka 2020. godine.

Korak 1. Obavijestite poreznu upravu o tranziciji

U slučaju dobrovoljnog prelaska, najkasnije do 15. januara godine tranzicije, morate dostaviti Federalnoj poreskoj službi u mjestu registracije obavještenje o odbijanju primjene pojednostavljenog poreskog sistema (klauzula 6 člana 346.13 Poreske uprave). Kodeks Ruske Federacije). Preporučuje se obrazac dokumenta br. 26.2-3. Odobrena je od strane Federalne poreske službe naredbom broj MMV-7-3/829 od 02.11.2012.

Evo primjera punjenja:

Ako kompanija ili samostalni preduzetnik zatvori „pojednostavljenu“ delatnost, onda pre prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO od 2020. godine, morate u roku od 15 radnih dana dostaviti obaveštenje vašoj Federalnoj poreskoj službi na obrascu br. 26.2-2, odobrenom po narudžbi br. MMV-7-3 /829:

Poruku o prelasku sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO u slučaju gubitka prava korišćenja treba dostaviti najkasnije do 15. dana u mesecu koji sledi nakon tromesečja gubitka prava (tačka 5. člana 346.13. Porezni kod). Obrazac - br. 26.2-2.

Dok se dokument ne dostavi poreskoj upravi, inspektori nemaju razloga da računaju prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO. Izuzetak su slučajevi kada su sami inspektori prilikom inspekcijskog nadzora otkrili kršenje kriterijuma.

Ukoliko inspektori uoče neslaganje izvan okvira inspekcije, o tome će poslati poruku na obrascu br. 26.2-4 (odobren Naredbom br. MMV-7-3/829). U takvoj situaciji privredno društvo ili individualni preduzetnik je dužan da u roku od 15 dana po isteku kvartala dostavi obaveštenje o gubitku prava na pojednostavljeni poreski sistem (dopis Federalne poreske službe od 24.08.2018. br. SD -4-3/16474).

Predviđena je poreska i administrativna odgovornost za neprijavljivanje i zakašnjelo podnošenje. Kompanija može biti kažnjena sa 200 rubalja (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija od 14. jula 2015. br. 03-11-09/40378). Na zahtjev inspektora, sud može kazniti svog direktora u iznosu od 300 do 500 rubalja. (Dio 1 člana 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Tabela 1. Prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO 2020: rokovi i obrasci za prijavu

Korak 2. Utvrditi prihod koji čini osnovicu za porez na dohodak u prelaznom periodu

Spisak takvih prihoda zavisi od načina na koji će preduzeće naknadno obračunati porez na dobit. Postoje dvije metode:

• gotovina (za novostvorena pravna lica);
• razgraničenja.

U prvom slučaju ne postoji posebna procedura za ostvarivanje prihoda. Nakon prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO neće biti suštinskih promjena.

Postoje posebna pravila za metod obračuna (klauzula 2 člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, „prijelazni“ prihod bi trebao uključivati ​​iznos potraživanja kupaca, koji je formiran na pojednostavljenom poreskom sistemu. Uostalom, u posebnom režimu se primjenjuje gotovinski metod priznavanja prihoda. Oni se uzimaju u obzir prilikom primanja uplate. Datum prodaje robe, radova ili usluga nije bitan (klauzula 1 člana 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, prema pojednostavljenom poreskom sistemu, trošak otpremljene, a neplaćene robe, rada ili usluga nije uzet u obzir u prihodima.

Metod obračuna pretpostavlja da je prihod uključen u prihod nakon otpreme (klauzula 1, član 271 Poreskog zakona Ruske Federacije).

“Potraživanja” treba da se odraze kao dio prihoda u mjesecu prelaska na “pojednostavljeni” sistem. Nije bitno kada je stvarno otplaćeno.

Napominjemo da se ovo pravilo primjenjuje samo na porezno računovodstvo. U računovodstvu se prihod uvijek odražava bez obzira na plaćanje (Odjeljak IV PBU 9/99).

Istovremeno, neće biti potrebe za računovodstvenim korekcijama u pogledu dijela prihoda koji nije uzet u obzir prilikom obračuna jedinstvenog poreza. Uostalom, to je i ranije prepoznato.

Nezatvoreni predujmovi koje je kompanija primila prije prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO ne utiču na poresku osnovicu prelaznog perioda. Prihodi obuhvataju iznos prihoda od prodaje dobara, radova ili usluga koji nisu plaćeni prije tranzicije (podtačka 1, tačka 2, član 346.25 Poreskog zakona). Ako je novac primljen prije tranzicije, onda na OSNO nema duga kupca.

Predujmovi koje je kompanija primila prije tranzicije moraju biti uključeni u poresku osnovicu za jedinstveni porez po pojednostavljenom poreskom sistemu. To se radi iu slučaju kada će se roba, rad ili usluge uz avanse otpremiti (izvršiti, obezbijediti) nakon tranzicije.

Dakle, ako je preduzeće primilo avans po pojednostavljenom principu i koristilo ga za otpremu robe, obavljanje radova ili pružanje usluga, nakon prenosa prihodi od njih ne povećavaju osnovicu poreza na dobit (dopis Ministarstva finansija od 28. januara 2009. godine broj 03-11-06 /2/8).

Korak 3. Alokacija troškova

Važno je koji metod će kompanija koristiti u budućnosti za obračun poreza na dobit: gotovinski ili obračunski.

Kod gotovinske metode, zakon ne predviđa poseban postupak za obračun troškova.

Prema metodi obračuna, „prijelazni“ troškovi uključuju nepodmirene iznose dugovanja izvođačima, budžetu, osoblju itd.

Kada je druga ugovorna strana pružila usluge društvu prije njegovog prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO, a platila ih je nakon prelaska, trošak se uključuje u obračun osnovice poreza na dobit. Pojednostavljeno rečeno, koristi se gotovinski metod priznavanja rashoda. Troškovi se utvrđuju kako su plaćeni (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakonika). Neplaćeni rashodi ne umanjuju „pojednostavljenu“ poresku osnovicu.

Nakon početka primjene OSNO-a, nezatvoreni avansi se uključuju u rashode jer se kapitaliziraju prethodno plaćeni proizvodi, radovi ili usluge.

Dati avansi nisu uključeni u obračun „pojednostavljenog“ poreza. Za uključivanje je potreban protivprestanak obaveza, pored stvarnog plaćanja (klauzula 2 člana 346.17 Poreskog zakonika). Do prijema robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga, iznosi avansa ne umanjuju osnovicu za „pojednostavljeni“ porez (dopis Ministarstva finansija od 30.03.2012. godine broj 03-11-06/2/49 ).

Ako u trenutku primjene pojednostavljenog poreskog sistema nastane beznadežno „potraživanje“, gubici od njegovog otpisa ne uzimaju se u obzir u „pojednostavljenoj“ poreskoj osnovici. Oni nisu navedeni u članu 346.16 Zakona o internim prihodima. Ovi gubici se ne mogu pripisati troškovima prelaznog perioda. Ne podliježu podtač. 2 tačka 2 člana 346.25 Poreskog zakona.

Formiranje lošeg duga u trenutku primene pojednostavljenog poreskog sistema znači da se takav gubitak ne odnosi na porez na dobit (dopis Ministarstva finansija od 23.06.2014. godine broj 03-03-06/1/29799). ).

Ali ako je „potraživanje“ nastalo na pojednostavljenom poreskom sistemu, a nakon prelaska na OSNO je priznato kao nenaplativo, ono se može uključiti u neposlovni rashodi(podstav 2, stav 2, član 265; stav 2, član 266 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Iznos je uključen u „prelazni“ prihod (potklauzula 1, tačka 2, član 346.25 Poreskog zakona).

Korak 4. Utvrđivanje preostale vrijednosti dugotrajne imovine

Prilikom prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO koristi se poseban postupak za obračun preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. Zavisi od datuma kupovine objekta - prije ili poslije tranzicije.

U poreskom računovodstvu na dan prelaska na opšti režim iskazuje se rezidualna vrednost objekata stečenih pre prelaska.

Preostala vrijednost se izračunava pomoću formule:

Formula se primenjuje bez obzira na to koji je predmet oporezivanja kompanija primenila – „prihod” ili „prihod umanjen za iznos rashoda”.

Prilikom korišćenja objekta „prihodi minus rashodi“, trošak imovine koja se amortizuje koja je kupljena u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema otpisuje se od dana puštanja u rad u jednakim delovima do kraja godine (podtač. 1, 2. , stav 8, stav 3, član 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dobrovoljni prelazak sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO pretpostavlja početak primene novog sistema ne ranije od početka narednog poreskog perioda (klauzula 3 člana 346.13 Poreskog zakonika). Do nove godine svi troškovi nabavke osnovnih sredstava i nematerijalne imovine biće u potpunosti uzeti u obzir prilikom obračuna „pojednostavljenog“ poreza za tu godinu. Shodno tome, rezidualna vrijednost objekata stečenih „pojednostavljenjem“ će biti nula u trenutku tranzicije.

Iznajmljena imovina nakon prijenosa se odražava u bilansu stanja primaoca lizinga, koji utvrđuje porez na dobit primjenom obračunske metode.

Nekretnina je uključena u amortizacionu grupu u skladu sa njenom prvobitnom nabavnom vrednosti. Obračunata amortizacija knjiži se na teret rashoda u iznosima koji ne prelaze iznos zakupnine za period.

Od datuma tranzicije, amortizovana imovina primljena kao ulog u osnovni kapital evidentira se u poreskim registrima OSNO kao ulog osnivača. Istovremeno se vrednuje po preostaloj vrednosti navedenoj u dokumentima osnivača. Obračunata amortizacija nakon tranzicije uzima se u obzir prilikom obračuna poreza na dobit.

Korak 5. Završavanje poreskog izvještavanja

Prilikom prelaska na OSNO od nove godine, za posljednju godinu primjene pojednostavljenog poreskog sistema prijavljuju se na opći način. Podnose i izvještaje o porezima na imovinu i premijama osiguranja.

Ako preduzeće u roku od godinu dana izgubi pravo na upotrebu pojednostavljenog koda, sastavlja i dostavlja:

• izvještavanje o „pojednostavljenom“ porezu;
• za poreze od kojih kompanija nije bila oslobođena po pojednostavljenom poreskom sistemu;
• za poreze, za koje je preduzeće postalo obveznik nakon prelaska na OSNO.

Korak 6. Plaćanje poreza na prihod i poreza na imovinu

Nakon tranzicije, preduzeće stiče status obveznika poreza na dobit. Ona je dužna da poštuje rokove za plaćanje poreza na dohodak, da izvrši prenos akontacije i o tome podnosi izveštaje (čl. 287, 289 Poreskog zakonika). Više detalja:

Zakonodavstvo ne sadrži posebna pravila za obračun poreza na imovinu za slučajeve prelaska na OSNO. Određuje se na opći način.

Preostala vrijednost objekta za mjesece primjene pojednostavljenog poreskog sistema priznaje se kao jednaka nuli (klauzula 4 člana 376, član 55, tačka 1 člana 379, tačka 4.1 člana 346.13 Poreskog zakona Rusije Dopis Federalne poreske službe od 02.03.2012.godine broj BS-4-11 /3419 od 17.02.2005.godine broj GI-6-21/136);

Korak 7. Plaćanje PDV-a

Preduzeće stiče status obveznika PDV-a od prvog dana kvartala u kojem je izgubilo pravo na „pojednostavljeni porez“ (tačka 4. člana 346.13. Poreskog zakonika). Kompanija je dužna da obračuna PDV na sve transakcije koje podliježu ovom porezu.

Napominjemo da u nekim slučajevima, nakon prelaska na OSNO, možete odbiti PDV na robu, radove ili usluge koji su kupljeni po pojednostavljenom poreskom sistemu. To su troškovi za koje je firma imala pravo da obračuna, ali datum priznavanja za koje još nije nastupio.