199 uk praksa. Organizaciona utaja poreza. Šta se smatra posebno velikom veličinom?

Na osnovu analize postojećeg zakonodavstva, njegovog doktrinarnog tumačenja i prakse sprovođenja zakona, želeo bih da se zadržim na najhitnijim pitanjima koja se odnose na krivičnu odgovornost iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, i to:

1. Koja je odgovornost predviđena čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije „Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije“.
2. Kojim redoslijedom nastupaju rokovi zastarjelosti privođenja krivičnoj odgovornosti iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.
3. Razlozi za odgovornost rukovodioca i glavnog računovođe organizacije.
4. Karakteristike međuresorne interakcije između poreskih vlasti i agencija za provođenje zakona u vezi sa poreskim zločinima.
5. Statistika kazni za poreska krivična dela.

1. Dispozicija dio 1 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije: Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata čije je podnošenje u skladu sa zakonom Ruska Federacija o porezima i taksama je obavezan, ili uključivanjem u poresku prijavu ili takve dokumente namjerno lažnih informacija počinjenih u velikim razmjerima.

   U ovom članu ovog zakonika velikim iznosom priznaje se iznos poreza i (ili) naknada koji iznosi više od dva za period u roku od tri poslovne godine zaredom. miliona rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 10 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi šest miliona rubalja. Odnosno, ako se porez ne plati za 6 (šest) miliona rubalja, bez obzira na veličinu udjela (preko 10%), takvo neplaćanje potpada pod dio 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Sankcija, dio 1, čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je kažnjivo novčana kazna u iznosu od sto hiljada do trista hiljada rubalja ili u veličini plate ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dvije godine, odnosno prinudnog rada u trajanju do dvije godine sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim djelatnostima u trajanju do tri godine ili bez nje ili hapšenje do šest mjeseci, ili kazna zatvora do dvije godine

   Minimalna sankcija iz dijela 1 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije predviđa novčanu kaznu do tri stotine hiljada rubalja. Najveća kazna zatvorske kazne je do dvije godine.

   Dispozicija 2. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije: Isto djelo počinjeno:
   A) grupa ljudi po prethodnom dogovoru;
   b) u posebno velikom obimu(posebno velika veličina - količina jednaka na period od tri uzastopne finansijske godineviše od deset miliona rubalja, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi trideset miliona rubalja).

   Krivično djelo iz dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je kažnjivo novčana kazna u iznosu od dvije stotine hiljada do petsto hiljada rubalja ili u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do tri godine, ili prinudnog rada u trajanju do pet godina sa ili bez oduzimanja prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima za period do tri godine, ili kazna zatvora do šest godina sa ili bez oduzimanja prava na obavljanje određenih funkcija ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine.

   Ako se radnje osobe mogu kvalifikovati prema dva dijela člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije, tada se osoba tereti za teže krivično djelo, predviđajući strože sankcije.

   Na primjer, ako postojeći iznos poreskih dugova za period od 2011. do 2014. prelazi 10 miliona rubalja, stroži dio 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Treba napomenuti da Krivični zakonik ima posebno pravilo za oslobađanje od krivične odgovornosti. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, oslobođen je krivične odgovornosti ako je ova osoba ili organizacija optužena za utaju poreza i (ili) naknada ovoj osobi, iznos zaostalih obaveza i odgovarajućih kazni, kao i iznos kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, su u potpunosti plaćeni.

2. U skladu sa dijelom 1. čl. 78 Krivičnog zakona Ruske Federacije, osoba se oslobađa krivične odgovornosti ako su od dana izvršenja krivičnog djela protekli sljedeći rokovi:
   - dvije godine nakon izvršenja krivičnog djela lake težine;
   - deset godina nakon počinjenja teškog krivičnog djela (2. dio člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije).

   Na primjer, prema dijelu 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, rok zastare je dvije godine od dana izvršenja krivičnog djela, jer se radi o krivičnom djelu male težine.

   Što se tiče dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, rok zastare je deset godina od dana izvršenja krivičnog djela, jer se radi o teškom krivičnom djelu.

   Ako organi za prethodnu istragu utvrde da je u utaji namjerno i po prethodnoj zavjeri učestvovao ne samo direktor, već i glavni računovođa, u ovom slučaju ta lica mogu odgovarati solidarno, odnosno i direktor i šef računovođa će se smatrati odgovornim prema stavu “a” dijela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije zbog utaje po prethodnoj zavjeri.

   Kazna za ovo krivično djelo je teža, krivično djelo se smatra teškim i kao rezultat toga ima više dugoročno Zastarelost krivičnog gonjenja je 10 godina.

   Odnosno, ako je zločin okončan 10. oktobra 2016., možete privući bivšeg menadžera i računovođu do 9. oktobra 2024. Ako je utaja poreza posebno velike veličine - iznos veći od 10 miliona rubalja za 3 godine u red, pod uslovom da udeo neplaćenih poreza prelazi 20% poreskih obaveza - menadžer ili računovođa se suočava sa odgovornošću prema stavu „b“ dela 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, zločin se takođe smatra teškim i zastarelost je 10 godina.

   Shodno tome, službenici organizacija ne podliježu krivičnoj odgovornosti za neplaćanje poreza u velikim razmjerima, ako od dana izvršenja krivičnog djela iz čl. 1. čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, istekle su dvije godine, i prema dijelu 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije je isteklo deset godina. Do isteka navedenih rokova ostaje rizik od privođenja krivične odgovornosti službenika organizacije.

   U skladu sa dijelom 2 čl. 78 Krivičnog zakona Ruske Federacije, zastarjelost počinje teći od dana počinjenja krivičnog djela do pravosnažnosti sudske presude. Ako lice počini novo krivično djelo, zastarelost za svako krivično djelo se računa samostalno.

   Vrijedi obratiti pažnju na činjenicu da ako se nakon prodaje kompanije otkrije činjenica o poreznoj utaji, koja povlači krivičnu odgovornost, na primjer, u roku od dvije godine od dana počinjenja ovog krivičnog djela, krivično goniti po čl. Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije može izvršiti osoba koja više nije pravno povezana s kompanijom - uključujući bivšeg direktora.

3. Odgovornosti menadžera:
   Ako je iznos dodatnih poreza 2 miliona rubalja ili više, poreski organi prenose materijale istražnim organima, provodi se predistražna provjera, na osnovu kojih se može pokrenuti krivični postupak prema čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije već u odnosu na rukovodioca čije su dužnosti bile potpisivanje izvještajne dokumentacije(Član 7. Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 28. decembra 2006. br. 64). Treba napomenuti da u praksi, čak i ako CEO nije lično potpisao izvještajnu dokumentaciju, u većini slučajeva, generalni direktor se privodi krivičnoj odgovornosti zajedno sa drugim licima koja su potpisala izvještajnu dokumentaciju.

   Dužnosti računovođe:
   Ovo krivično djelo može biti izvršeno samo sa direktnim umišljajem, odnosno lice mora razumjeti nezakonitost svojih radnji, mogućnost negativnih posljedica po državu i društvo (u vidu izgubljenih poreza), te svjesno željeti njihovo nastupanje.

   Ako radnje glavnog računovođe sadrže sve navedene elemente krivičnog djela, on može biti optužen za krivično djelo iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Smatraju se kvalifikacionim karakteristikama prema delu 2 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije i povlači strože kazne (novčana kazna u iznosu od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja ili u visini plate ili drugog primanja osuđenog lica za period od jedne do tri godine). ili prisilni rad u trajanju do pet godina, ili lišenje slobode u trajanju do šest godina) izvršenje ovog krivičnog djela od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri ili u posebno velikom razmjeru.

   Napominjem činjenicu da ne treba računati na činjenicu da će član 42. Krivičnog zakona Ruske Federacije, koji izvršavanje obavezne naredbe ili instrukcije klasificira kao okolnosti koje isključuju kažnjivost djela, omogućiti da se izbjeći odgovornost u ovom slučaju. Prvo, i dalje će se morati dokazati obavezna priroda specifičnog naloga šefa organizacije za glavnog računovođu. Drugo, najčešće se daju oralno. Treće, dio 2. ovog člana direktno utvrđuje da lice koje je izvršilo krivično djelo s umišljajem po očigledno nezakonitom naređenju ili uputstvu snosi krivičnu odgovornost po opštem osnovu. Istovremeno, pozivajući se na prinudu od strane rukovodioca, glavni računovođa običan zločin pretvara u krivično djelo koje je počinila grupa lica uz prethodnu zavjeru, čime pogoršava svoj položaj i svoju ličnu odgovornost.

   Pod ovim okolnostima, direktoru i glavnom računovođi se preporučuje da se izjasne o sljedećem stavu: glavni računovođa nije znao da rukovodilac čini radnje u cilju utaje poreza. Dokumenti dostavljeni glavnom računovođi nisu sadržavali informacije koje bi ukazivale na to da su transakcije koje su izvršili imaginarne prirode. Ovakav stav će omogućiti da se isključi kvalifikacija zločina kao počinjenog od strane grupe lica po prethodnoj zavjeri.

4. Tačka 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da ako se, u roku od dva mjeseca od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza (naknade), pošalje poreznom obvezniku (platitelju takse, poreskom agentu) na osnovu odluke da se smatra odgovornim za izvršenje poreski prekršaj, poreski obveznik (obveznik naknade, poreski agent) nije platio (nije prenio) u cijelosti iznos zaostalih obaveza naveden u ovom zahtjevu, čiji iznos nam omogućava da pretpostavimo da je počinjeno kršenje zakona o porezima i taksama , koji sadrži znakove krivičnog dela, odgovarajuće kazne i novčane kazne, poreski organi su dužni u roku od 10 dana od dana otkrivanja ovih okolnosti, poslati materijale istražnim organima nadležnim za sprovođenje prethodne istrage u krivičnim predmetima krivičnih dela iz čl. Art. 198 - 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, za rješavanje pitanja pokretanja krivičnog postupka.

   Federalna poreska služba nalaže teritorijalnim organima, kako bi se povećala efikasnost interakcije između poreskih organa i istražnih organa Istražnog komiteta Ruske Federacije, da pošalju navedene materijale sa propratnim pismom, koje mora odražavati utvrđena kršenja zakona o poreze i naknade, uključujući opis šema za utaju poreza (naknada) (ako ih ima) ), s naznakom ukupnog iznosa neplaćenih poreza i naknada, kao i obračun neplaćenih iznosa poreza (naknada) (raščlanjeno po godinama i sa naznakom udjela neplaćenih poreza i naknada u ukupnom iznosu za plaćanje) u slučaju neslaganja između njih maksimalne količine neplaćeni porezi (takse) predviđeni napomenama uz čl. Art. 198 i 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

   Osim toga, u navedenom propratnom pismu istražnim organima IK RF potrebno je navesti podatke o učešću u poreskim kontrolama zaposlenih u organima unutrašnjih poslova, podatke o poreskom obvezniku (prisustvo migracije, reorganizacije, likvidacije i dr.) od datuma početka revizije do datuma slanja materijala, kao i informacije o neplaćanju dodatnih poreza, penala i kazni na dan slanja materijala.

   Pismo Federalne poreske službe Rusije od 21. avgusta 2012. br. AS-4-2/13747 „O slanju materijala za rešavanje pitanja pokretanja krivičnih predmeta istražnim organima i organima unutrašnjih poslova“ sadrži neke dopune. Dakle, pojašnjava se da u vezi sa uputstvima u primeni čl. 3. čl. 32 Poreskog zakona Ruske Federacije materijale istražnim organima ovlaštenim za vođenje preliminarne istrage u krivičnim predmetima krivičnih djela iz čl. Art. 198 - 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije, da bi se riješilo pitanje pokretanja krivičnog postupka, službenik poreskog organa koji je poslao navedene materijale u skladu sa čl. 141. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije, podnosilac predstavke.

   Podnosilac zahtjeva je uvijek pojedinac, prema Zakonu o krivičnom postupku Ruske Federacije. Istovremeno, nema pravni značaj da rukovodilac (zamjenik rukovodioca) poreskog organa postupa u ime poreskog organa iu skladu sa odredbama zakona o porezima i taksama. Istovremeno, propratno pismo se sastavlja na memorandumu poreskog organa. Podnosiocu zahtjeva se izdaje dokument kojim se potvrđuje prihvatanje prijave o zločinu, u kojoj se navode podaci o osobi koja ju je primila, kao i datum i vrijeme njenog prihvatanja (dio 4. člana 144. Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije). Federacija).

   Federalna poreska služba preporučuje da rukovodioci (zamjenici šefa) poreskog organa lično dostave materijale navedene u tački 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nadležnom istražnom organu: rukovodilac (zamjenik šefa) poreskog organa koji je donio odgovarajuću odluku o krivičnom gonjenju za počinjenje poreskog prekršaja mora dostaviti materijale istražnom organu.

   U propratnom pismu, koje šalje materijale navedene u stavu 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, preporučuje se navođenje pravnih osnova za slanje materijala, zahtjeva za izdavanje dokumenta o prihvatanju prijave zločina, zahtjeva za razmatranje materijala i obavještavanje podnosioca zahtjeva o rezultate razmatranja prijave zločina u skladu sa Zakonom o krivičnom postupku Ruske Federacije.

   Prilikom registracije prijave zločina, organi unutrašnjih poslova se rukovode Naredbom Generalnog tužilaštva Rusije br. 39, Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije br. 1070, Ministarstva za vanredne situacije Rusije br. 1021, Ministarstva Pravde Rusije br. 253, FSB Rusije br. 780, Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije br. 353, Federalne službe za kontrolu droga Rusije br. 399 od 29. decembra 2005. „O jedinstvenoj registraciji zločina“.

   U pismu Federalne poreske službe Rusije od 29. decembra 2011. br. AS-4-2/22500 objašnjava se kojem istražnom organu treba poslati relevantne materijale. Federalna poreska služba preporučuje materijale predviđene stavom 3. čl. 32 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pošaljite ga istražnom organu u čijoj se nadležnosti nalazi poreski organ, koji je utvrdio činjenice koje ukazuju na kršenje zakona o porezima i taksama, a koje sadrže znakove krivičnog djela.

   Dobivši takvu izjavu, IK RF je u roku od tri dana morao donijeti odluku o pokretanju krivičnog postupka. U svakom slučaju, aktivnosti provjere na zahtjev poreskog organa trebale bi, sa velikim stepenom vjerovatnoće, da utiču na službena lica organizacije poreskih obveznika. Nepostojanje takvih verifikacionih aktivnosti ukazuje na to da poreska uprava nije podnela prijavu RF IK.

   Nedavno je na snagu stupio zakon kojim se organima Istražnog komiteta Ruske Federacije dozvoljava pokretanje krivičnih postupaka za poreska krivična djela bez slanja materijala poreskim inspektorima.

   Od 2011. godine, u skladu sa Federalnim zakonom od 29. decembra 2009. br. 383-FZ „O izmjenama i dopunama prvog dijela Poreskog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije“, isključiva je nadležnost Istražnog odbora Ruske Federacije je uključio istragu krivičnih predmeta poreskih zločina predviđenih članovima 198-199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije. Ovo je utaja poreza i (ili) naknada od pojedinac, utaja poreza i (ili) naknada od organizacije, neispunjavanje dužnosti poreskog agenta, prikrivanje Novac ili vlasništvo organizacije ili individualni preduzetnik, o čijem trošku se naplaćuju porezi i (ili) naknade.

   Promjene u zakonodavstvu koje su se desile krajem 2011. godine omogućile su pokretanje krivičnih predmeta u ovoj kategoriji samo na osnovu materijala dostavljenih od strane poreske uprave.

   Trenutno je stupio na snagu Federalni zakon od 22. oktobra 2014. br. 308-FZ „O izmjenama i dopunama Zakona o krivičnom postupku Ruske Federacije“, koji ponovo dozvoljava pokretanje krivičnih predmeta za porezna krivična djela na osnovu dostavljenih materijala. istražitelju od strane organa koji vrši operativno-istražne radnje, odnosno policije i FSB-a.

   Analizom navedenih odredbi dolazi se do zaključka da se krivični postupak može pokrenuti kako na osnovu materijala dobijenih od poreskog organa, tako i na osnovu materijala pribavljenih tokom operativno-istražnih radnji.

   U vezi sa operativnim istražnim aktivnostima, potrebno je strogo poštovanje povjerljivosti. Ne razgovarajte o pitanjima u vezi sa plaćanjem poreza sa drugim licima, osim ako je to apsolutno neophodno. Dajte drugima minimum informacija. S obzirom na to da rok zastarelosti privođenja pravdi nije istekao, operativne informacije do danas iu budućnosti mogu poslužiti kao osnova za provođenje radnji provjere i pokretanje krivičnog postupka.

5. Analiza statističkih podataka pokazuje da u opštoj lepezi kazni za poreska krivična dela preovladava novčana kazna, sa uslovnom osudom na drugom mestu. Vrlo beznačajni pokazatelji za popravni rad i lišavanje prava na obavljanje određenih poslova ili obavljanje određenih djelatnosti. Minimalni dio osoba procesuiranih za poreska krivična djela osuđen je na stvarne kazne zatvora.

Uključiti vlasnike, direktore, glavne računovođe i druga odgovorna i uključena lica u krivično gonjenje iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije(utaja poreza i/ili naknada od organizacije).
S jedne strane, oni su se radikalno promijenili mogućnosti poreska inspekcija i agencije za provođenje zakona, identificirati sličnih zločina.
S druge strane, budžetski deficit primorava državu da posveti najveću pažnju naplati poreza i slučajevi iz člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije postali su orijentirno sredstvo koje omogućava najviše prenesite to grubo do preduzetnika stav države o upotrebi cashing out i druge sheme smanjenja crne i sive boje poresko opterećenje. Situaciju komplikuje niska poslovna svijest o tekućim promjenama i rizicima, kao i nedostatak vremena, sredstava i stručnjaka za valjan rad na smanjenju poreza.

Član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije

Pojasniti Kome i šta prijeti član 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, koja je odgovornost za unovčavanje, hajde da se upoznamo sa pojmom kaznenih granica.
U krivičnom pravu, težina kazne zavisi od težine krivičnog dela. U slučaju utaje poreza (član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije), kazna direktno zavisi od iznosa poreska ekonomija koji će biti proglašen nezakonitim u roku od 3 godine. Postoje dva granična iznosa - 5.000.000 rubalja i 15.000.000 rubalja.

Hajde da shvatimo šta ovo znači.
Ako je iznos izbjegavanja za 3 godine iznosi manje od 5.000.000 rubalja, onda krivična odgovornost ne dolazi. To ne isključuje poreska obaveza u vidu novčane kazne, međutim, u ovom slučaju nema kazne u vidu zatvora. Iz ovog razloga poreska revizija sa sličnim optužbama praktično se ne sprovode.
Ako je relevantan iznos od 5.000.000 do 15.000.000 rubalja, onda su ove radnje krivično djelo mala težina, za koje je predviđena odgovornost do 2 godine zatvora. Za manju težinu zločina potrebno je prilično kratko zastarelost- Isto 2 godine. S obzirom na veliku složenost poreskih predmeta i vrijeme koje je potrebno za njihovo rješavanje, krivca je prilično teško privesti pravdi. Do izricanja presude gotovo sigurno će isteći rok zastarelosti. Međutim, ovdje je već potrebna pratnja.

U slučaju odlaska u inostranstvo 15.000.000 rubalja, zločin je ozbiljan a krivična odgovornost za to može dostići 6 godina zatvora. U ovom slučaju rok zastare je 10 godina. Takav slučaj je skoro nemoguće „zataškati“ na sudu. U ovom slučaju, odbrana treba da bude usmerena na smanjenje iznosa koji se tereti poreskom obvezniku kako bi se prešlo preko krivičnih granica.
Važno je razumjeti da bi zločin postao težak dodatni troškovi od više od 15 miliona rubalja nisu obavezni- ako je to počinila grupa osoba po prethodnoj zavjeri, tada će biti dovoljno 5.000.000 rubalja.

Uobičajena zabluda je da je samo čelnik kompanije odgovoran, međutim, za ovo ne na ovaj način. Vrhovni sud je pojasnio da svako lice za koje sud smatra da je na ovaj ili onaj način umiješano u utaju poreza može snositi odgovornost. Ovo se zove organizovana grupa.
Dakle, istražitelji neprestano pokušavaju ujediniti u organizovanu grupu menadžer, vlasnik, glavni računovođa i treća lica, kao npr saučesnici preliminarne zavere.

Takođe, kada procjenjujete rizike, imajte to na umu tvoj znak o tome da li ste utajili 1, 5 ili 15 miliona rubalja Možda upadljivo ne poklapaju se uz ocjenu poreskih organa i suda, a period od tri godine za koji se razmatraju prekršaji je prilično dug. Može se reći da su sva preduzeća koja za 3 godine imati promet više od 10 miliona rubalja će verovatno biti u opasnosti kada koristite gotovinu i druge rizične šeme. To je samo 280 hiljada prometa mjesečno.

Većina ne razumije da koristeći gotovinu i ne mareći za sigurnost metoda porezne optimizacije, sami sebi kopaju rupu. Preduzetnici misle da su danas „oduvani“ i da „niko nije primetio“, „Ja ću to sutra“. U stvarnosti, po pravilu, poreski službenici i istražitelji jednostavno čekaju da iznos prekršaja pređe 5 miliona.

Također je uvriježeno mišljenje da osnivači nisu odgovorni ako nisu menadžeri, međutim praksa govori suprotno. Dakle, lice koje je organizovalo izvršenje krivičnog dela, ili koje je nagovaralo rukovodioca, glavnog računovođu organizacije poreskih obveznika ili druge zaposlene u ovoj organizaciji da ga počine, kao i koje je savetima, uputstvima doprinelo izvršenju krivičnog dela, itd., snosi odgovornost zavisno šta je uradio kao organizator, podstrekač ili saučesnik prema relevantnom dijelu člana 33. Krivičnog zakona Ruske Federacije i odgovarajućeg dijela člana 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije. U praksi, angažovani direktori i računovođe tokom ispitivanja počinju da upućuju na osnivača, kao organizatora itd., vođeni sumnjivim obećanjima istražitelja da će „ići kao svedok“.

Kako izbjeći krivično gonjenje prema članu 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije?

Najbolje je razmišljati o tome juče ili barem danas. Kontaktirajte ih, koji će razviti i profesionalno implementirati optimalnu i legalnu šemu optimizacije poreza. Upitni trenuci u prošlosti kompanije takođe zahtevaju pažnju specijalizovanih advokata. Zapamtite da plaćanje na zahtjev poreskih organa nije opcija, jer automatski se izjasnite krivim prema članu 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije. Nažalost, vrlo često moramo raditi sa onima koji su čekali do posljednjeg trenutka, kada su već propuštene sve prilike ne samo da se spriječi progon, već i da se situacija ispravi. Ako ste u opasnosti ili su poreznici već došli sa revizijom, bolje je da nas kontaktirate Danas. Advokatska kancelarija "Turov i Pobojkina - Sibir" je vodeća kompanija na tržištu specijalizovana za optimizaciju oporezivanja, inspekcije i krivičnog gonjenja odgovornih lica.

Član 199. Krivičnog zakona Ruske Federacije. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije

1. Utaja poreza i (ili) naknada od organizacije nepodnošenjem poreske prijave ili drugih dokumenata, čije je podnošenje obavezno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i taksama, ili uključivanjem u porez vraćanje ili takva dokumenta svjesno lažnih informacija, počinjenih u velikim razmjerima -

Zaprijećena je novčana kazna u iznosu od sto hiljada do trista hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do dvije godine, ili hapšenjem do šest. mjeseci, ili kaznom zatvora do dvije godine sa lišenjem prava na obavljanje određenih poslova ili obavljanje određenih djelatnosti u trajanju do tri godine ili bez iste.

2. Isto djelo počinjeno:

A) od strane grupe osoba po prethodnoj zavjeri;

B) u posebno velikom obimu, -

Zaprećena novčanom kaznom u iznosu od dvesta hiljada do petsto hiljada rubalja, odnosno u visini zarade ili drugog primanja osuđenog lica u trajanju od jedne do tri godine, ili kaznom zatvora do šest godine, sa lišenjem prava da obavlja određene funkcije ili se bavi određenim poslovima na period do tri godine ili bez njega.

Bilješke 1. U ovom članu, kao iu članu 199.1. ovog zakonika, veliki iznos priznaje se kao iznos poreza i (ili) naknada u iznosu većem od dva miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada premašuje 10 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje se plaćaju, ili prelazi šest miliona rubalja, a u posebno velikom iznosu - iznos koji iznosi više od deset miliona rubalja za period u roku od tri finansijske godine zaredom, pod uslovom da udio neplaćenih poreza i (ili) naknada prelazi 20 posto iznosa poreza i (ili) naknada koje treba platiti ili prelazi trideset miliona rubalja.

2. Lice koje je prvi put izvršilo krivično delo iz ovog člana, kao i iz člana 199.1 ovog zakonika, oslobođeno je krivične odgovornosti ako je to lice ili organizacija, sa kojom je to lice optuženo za utaju poreza i (ili) naknade, u potpunosti platio zaostale obaveze i odgovarajuće kazne, kao i iznos novčane kazne u iznosu utvrđenom u skladu sa Porezni kod Ruska Federacija.

Krivični zakonik sadrži nekoliko članova koji utvrđuju kazne za poreska krivična djela. Vjerovatnoća odgovornosti ne zavisi od obima poslovanja ili veličine firme.

Namjera

To je obavezan znak svakog poreskog kriminala. Namjera može biti:

1. Direktno. U tom slučaju subjekt razumije društvenu opasnost ponašanja, predviđa vjerovatnoću ili neizbježnost posljedica i priželjkuje njihovo nastupanje.
2. Indirektno. U takvoj situaciji građanin shvaća i društvenu opasnost ponašanja i predviđa vjerovatnoću posljedica. Istovremeno, on to ne želi, već im svjesno dozvoljava ili se prema njima odnosi ravnodušno.

Ozbiljnost

Zavisi od stepena i prirode javne opasnosti. Manje radnje uključuju:

1. Utaja poreza/naknada od strane organizacije počinjena u velikim razmjerima. Odgovornost je utvrđena čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, dio 1.
2. Neispunjavanje obaveza poreskog agenta u većim razmjerima u ličnim interesima. Kazne su predviđene u čl. 199.1, dio 1.

Prikrivanje novca ili imovine fizičkog preduzetnika/pravnog lica, koja se mora koristiti za naplatu obaveznih plaćanja, smatra se umjereno teškim djelom. Odgovornost za to utvrđena je čl. 199.2 Krivičnog zakona Ruske Federacije. Utaja poreza/taksa od strane grupe prethodno dogovorenih građana ili u iznosima koji se smatraju posebno velikim smatra se ozbiljnom. Kazne za takva dela predviđene su u drugom delu čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Posljedice

Za krivična djela iz čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije novo izdanje, velikim se smatra iznos jednak 500.000 rubalja, izračunat u roku od 3 godine zaredom. U ovom slučaju, udio neoduzetih plaćanja mora premašiti 10% iznosa koji se plaćaju ili premašiti 1,5 miliona rubalja. Posebno velikim iznosom duga smatra se više od 2,5 miliona rubalja tokom tri finansijske godine. Istovremeno, obim neplaćenih naknada/poreza prelazi 20% iznosa koji se odbijaju, odnosno 7,5 miliona rubalja. Za radnje predviđene čl. 199.2, veliki iznos je iznos koji iznosi više od 250 hiljada rubalja, posebno veliki - preko 1 milion rubalja.

Zastarelost

Dozvoljeno je smatrati se odgovornim u okviru:

• 2 godine - za lakša djela;
• 6 godina - za umjerene napade;
• 10 godina - za teška krivična djela.

Građanin koji je proglašen krivim smatra se osuđenim od dana stupanja na snagu presude do uklanjanje/brisanje kaznene evidencije. Ako je subjekt ranije priveden pravdi, ali je izdržao kaznu, ova okolnost ne utiče na kvalifikacije i ne djeluje kao otežavajuća okolnost. Prilikom odlučivanja o pitanju relapsa, ova činjenica se također ne uzima u obzir.

Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije (2016.)

Standard utvrđuje odgovornost za utaju naknada/poreza od strane organizacije u velikom obimu. Prema dijelu 1 čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, ovo djelo podrazumijeva:

1. Novčana kazna od 100-300 hiljada rubalja ili ekvivalent prihoda od 1-2 godine.
2. Hapšenje na 4-6 meseci.
3. Do 2 godine zatvora. Dodatno, moguće je izreći zabranu obavljanja vrsta djelatnosti/obavljanja dužnosti koje odredi sudija do 3 godine.

Ako su djela počinjena u razmjerima koji se smatraju posebno velikim, ili od strane prethodno dogovorene grupe građana, kazna se povećava. U skladu sa drugim dijelom čl. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije, počinioci se mogu suočiti sa:

1. Novčana kazna u iznosu od 200-500 hiljada rubalja ili kazna jednaka prihodu za 1-3 godine.
2. Do 6 godina zatvora. Osim toga, može postojati zabrana obavljanja funkcija/bavljenja djelatnosti koju odredi sud do 3 godine.

Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije sa komentarima 2016

Trenutno, norma definiše konkretnu i zatvorenu listu utaje obaveza platitelja. Zločin može počiniti:

1. Nedostavljanje deklaracije ili druge dokumentacije čije je dostavljanje, prema zakonu, obavezno.
2. Uključivanje namjerno lažnih informacija u papire.

Razmatrati Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije sa komentarima, treba reći o subjektima koji mogu odgovarati. To uključuje menadžere, glavne računovođe i druge zaposlene u preduzeću koji imaju ovlaštenje da potpišu dokumente kojima se dostavljaju poreska služba kriv za izbjegavanje obaveznih plaćanja.

Otežavajuće okolnosti

Snimljeni su u drugom dijelu Art. 199 Krivičnog zakona Ruske Federacije. Vježbajte pokazuje da su posebno velika odstupanja daleko od rijetkosti. Kada se kvalifikujete, motivi nisu bitni. Često djela počini nekoliko prethodno dogovorenih građana. Objašnjenja za ovaj oblik aktivnog djelovanja data su u članu 35. Krivičnog zakonika. Konkretno, drugi dio ukazuje na to da se pojedinci moraju unaprijed dogovoriti o predstojećoj zajedničkoj implementaciji plana.

Saučesnici

Treba imati na umu da ne odgovaraju samo direktni počinioci. Kaznom se izriču i građani koji su učestvovali u krivičnom djelu u drugom statusu, kao i oni koji su za njegovo izvršenje koristili druga lica koja zbog neuračunljivosti, starosti i drugih okolnosti ne podliježu krivičnom gonjenju. Saučesnici su saučesnik, organizator i podstrekač. Ovo poslednje navodi građanina na krivično delo. U tom slučaju mogu se koristiti prijetnje, podmićivanje, uvjeravanje ili druga sredstva. Organizator obavlja funkciju rukovođenja. Planira zločin, dodjeljuje uloge. Saučesnik je subjekt koji pomaže u izvršenju radnje uputstvima, savjetima i davanjem informacija o oruđima i sredstvima krivičnog djela. On također može pružiti pomoć uklanjanjem prepreka, obećanjem da će prikriti tragove ili uljeze, itd.

Skrivanje imovine ili novca

Odgovornost za ovo djelo utvrđena je čl. 199.2 Kodeksa. Normalno je govoriti o konkretnom materijalne vrijednosti vlasništvo posebne namjene. Namijenjeni su prikupljanju poreza/naknada. Za njihovo prikrivanje odgovaraju rukovodilac, vlasnik, drugi građanin koji obavlja rukovodeću funkciju u preduzeću, odnosno samostalni preduzetnik.

Kazna

Osobe mogu biti krivično odgovorne ako su počinile krivično djelo većeg razmjera (u iznosu većem od 250.000 rubalja). Kazne uključuju:

1. Novčana kazna jednaka 200-500 hiljada rubalja ili jednaka prihodu građanina za 1,5-3 godine.
2. Do 5 godina zatvora. Dodatno, postoji zabrana obavljanja djelatnosti/zadržavanja dužnosti koju odredi sudija do 3 godine.

Specifičnosti

Subjekat koji obavlja poslove upravljanja u privrednom (drugom sastavu) priznaje se kao građanin koji privremeno, trajno ili po drugom posebnom ovlašćenju obavlja administrativne, privredne, organizacione i rukovodeće poslove, bez obzira na vrstu svojine preduzeća. Navedeno lice može biti i zaposleni u neprofitnoj organizaciji koja nije državna, lokalna uprava ili agencija.

Zaključak

Javna opasnost od poreskih krivičnih dela je očigledna. Izbjegavanje obaveza od strane subjekata dovodi do smanjenja budžetskih prihoda. Gore navedeni zločini negativno utiču na finansijsku situaciju zemlje u cjelini. One remete procese raspodjele i preraspodjele budžetskih prihoda. Zbog toga se ova djela klasifikuju kao ekonomski napadi. Sve to značajno otežava normalno funkcioniranje kontrolnih tijela.

Istragu ovih djela zajedno sprovode porezne i policijske agencije. Zakonom je utvrđena obaveza građana i pravnih lica da daju doprinose u budžet. Poreski zakonik utvrđuje postupak, uslove, vrste taksi i poreza. Neispunjavanje dužnosti povlači odgovornost. Za primjenu članova Krivičnog zakonika potrebno je izvršiti krivična djela većih ili posebno velikih razmjera. U drugim slučajevima, odgovornost je predviđena Poreskim zakonikom. U svakom slučaju, malo je vjerovatno da će kazna biti izbjegnuta. Poreska uprava izvršiti detaljnu provjeru ulaznih izvještajnih dokumenata.