من يمكنه العمل بدون ضريبة القيمة المضافة. تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافة - ميزات التسويات المتبادلة. إيجابيات وسلبيات العمل مع ضريبة القيمة المضافة
يتساءل أولئك المعفيون من ضريبة القيمة المضافة بموجب القانون عن سبب رفض العديد من الشركات الكبرى إبرام العقود بمجرد اكتشاف أنها تعمل بدون ضريبة القيمة المضافة. تتعلق الإجابة على هذا السؤال بخصائص الضرائب.
الحقيقة هي أن شركات OSNO تصدر فواتير لعملائها يتم فيها تخصيص ضريبة القيمة المضافة ويمكن تقديم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبلهم للخصم من الميزانية.
على سبيل المثال ، باعت شركة على OSNO بضائع بقيمة 10 ملايين روبل ، منها 1.53 مليون روبل. يجب أن تنتقل إلى الدولة في شكل ضريبة القيمة المضافة. لكن خلال نفس الفترة ، أنفقت 7 ملايين روبل على خدمات المنظمات الأخرى على OSNO. وشمل هذا المبلغ نفقاتها على ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1.07 مليون روبل.
من خلال هذا المبلغ يمكن أن يقلل العبء الضريبي في شكل ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، لا يتم دفع 1.53 مليون روبل للميزانية ، ولكن يتم دفع 460 ألف روبل.
يمكن للمؤسسة العمل بدون ضريبة القيمة المضافة ، مع مراعاة الانتقال إلى أحد الأوضاع الخاصة.
يمكن تبسيطها أو احتسابها أو ESHN. عادة يكون الخيار 
العمل بدون ضريبة القيمة المضافة له ما يبرره بشكل خاص بالنسبة للمؤسسات الصغيرة ، والتي تتكون دائرتها الرئيسية من قبل الأفراد. هؤلاء ، على سبيل المثال ، ممثلو تجارة التجزئة أو المنظمات التي تقدم خدمات شخصية للسكان (على سبيل المثال ، مصففي الشعر أو تجديد الشقق).
ميزات التفاعل
على سبيل المثال ، اشترت شركة مكيفات هواء للمكتب مقابل 100000 روبل. إذا تم إصدار الفاتورة بضريبة القيمة المضافة ، فيحق لها تعويض 18000 روبل من الميزانية. من هذا الشراء.
إذا اشترت الشركة مكيفات هواء من تبسيط ، فلن تكون قادرة على تعويض أي شيء.
اتضح أن الشراء من شركة بدون ضريبة القيمة المضافة يكلف المشترين 18٪ أكثر من شراء مماثل من بائع على OSNO. بعد كل شيء ، عادة ما يحافظ الأشخاص المبسّطون على الأسعار عند نفس مستوى الشركات في الوضع العام.
لذلك ، يفضلون العمل مع شركات أخرى على OSNO لأسباب اقتصادية.
إجابات على الأسئلة
يتم إصدار الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة ، ويعمل دافعها مع ضريبة القيمة المضافة
في بعض الأحيان ، يقدم المبسطون ظروف عمل أكثر ملاءمة وأسعارًا منخفضة ، مما يجعل التعاون معهم مبررًا اقتصاديًا ، على الرغم من عدم وجود ضريبة القيمة المضافة.
لا يوجد حظر قانوني على عمل المنظمات على OSNO مع الشركات على النظام الضريبي المبسط ، ولكن يجب على المحاسبين أن يطلبوا منهم خطاب معلومات أو وثيقة أخرى تؤكد الحق في العمل بدون ضريبة القيمة المضافة.
يتم أخذ المبلغ بالكامل المحول لصالح الشركة التي أصدرت الفاتورة بدون ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل.
إعادة إصدار الخدمات بدون ضريبة القيمة المضافة من قبل دافعي ضريبة القيمة المضافة
غالبًا ما تكون هناك مواقف يكون فيها دافع ضريبة القيمة المضافة مجرد وكيل أو وكيل عمولة لخدمات معينة ، أي انها ببساطة تعيد فضح المستلم. ماذا لو كان الملتزم أو المنفذ النهائي تبسيطيًا؟ في مثل هذه الحالة ، يتم إعادة إصدار الفواتير بدون ضريبة القيمة المضافة ، على الرغم من حقيقة أنها موجودة على OSNO.
إذا قام دافع ضريبة القيمة المضافة بتضمين عمولته بالإضافة إلى ذلك في مبلغ الفاتورة ، فيجب فرض ضريبة القيمة المضافة على مبلغ هذه المكافأة.
يقوم الطرف المقابل في النظام الضريبي المبسط بتعيين ضريبة القيمة المضافة
إذا أصدرت إحدى المؤسسات فاتورة بضريبة القيمة المضافة على نظام مبسط ، فإن هذا يفرض عليها عواقب ضريبية معينة. إنها ملزمة ليس فقط بنقل ضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية ، ولكن أيضًا للإبلاغ عن هذه الضريبة. لكن عادةً ما يكون إصدار فاتورة بضريبة القيمة المضافة غير مربح لشخص مبسط.
في الواقع ، في الواقع ، يتلقى أقل من 18٪ من أرباحه ، ولا يحق للمبسط التعويض عن الضريبة على التكاليف مع ضريبة القيمة المضافة لصالح الأطراف الأخرى.
من الأسهل بكثير على أي مؤسسة تعمل على نظام ضريبي مبسط الاتفاق على خصم على سلعها بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المخصصة بدلاً من تحمل مخاطر إضافية مرتبطة بإصدار فاتورة.
تبيع المنظمة على OSNO بدون ضريبة القيمة المضافة
لا يحق للمنظمة على OSNO إصدار فواتير بدون ضريبة القيمة المضافة. ولكن بالنسبة لبعض مجموعات السلع ، نص قانون الضرائب على معدل صفر لضريبة القيمة المضافة. من بينها البضائع المرسلة للتصدير ، والسلع الفضائية ، وبعض المعادن الثمينة ، وخدمات مختلفة للنقل الدولي للبضائع ، وما إلى ذلك. وترد القائمة الكاملة في 164 Art. قانون الضرائب.
إذا تم تصنيف البضائع على أنها تفضيلية ، فإن المنظمة في OSNO تصدر ما يسمى بـ "الفاتورة الصفرية" لشركائها.
ما الذي يتعين على المبسّطين فعله عند إبرام عقود بيع مع شركة بشكل عام؟ وهل يستحق الأمر إصدار فاتورة لمحاولة إرضاء المشتري؟ يمكن العثور على إجابات لهذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الأخرى حول الموضوع في المقالة التي أعدها زملاؤنا من مجلة "Simplification".
بالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام المبسط ، لا يهم على الإطلاق النظام الضريبي الذي يطبقه شركائهم. هذا لا يؤثر على المحاسبة أو المحاسبة الضريبية في ظل النظام المبسط. ولكن بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم النظام العام ، من المهم أن تكون على نظام "مبسط" ولا تدفع ضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بعد كل شيء ، إذا لم تفرض ضريبة القيمة المضافة على البيع ، فلن يتمكن الطرف المقابل من خصمها. وهذا سيزيد من مدفوعات الضرائب للميزانية. في هذه المادة ، سنشرح بالتفصيل الحالات التي سيتمكن فيها الشريك في الوضع العام ، حتى بدون خصم ضريبة القيمة المضافة ، من الاستفادة لنفسه ولك لإبرام صفقة دون خسارة المال.
الحالة رقم 1 تشتري البضائع من شركة على أساس عام
إذا اشتريت شيئًا من الشركات على أساس عام ، فلا يهم البائع نظام الضرائب الذي تطبقه. أثناء البيع ، سوف يتقاضى ضرائبه ، وسوف تأخذ في الاعتبار البضائع المشتراة (الأعمال ، الخدمات) وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
عندما تحدث مشكلة. قد تنشأ صعوبات إذا قررت إعادة البضائع التي تم قبولها مسبقًا للمحاسبة. يتم التعامل مع هذه العملية على أنها بيع عكسي من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة. منذ ذلك الحين قبل انتقال ملكية البضائع إليك كمشتري ، وعند إعادتها ، يتم إرجاعها إلى البائع.
أي أن البائع قد قام بشراء نفس المنتج ، والمشتري لديه بيع. في هذه الحالة ، سيكون من المربح للبائع بموجب النظام العام شراء السلع بضريبة القيمة المضافة من أجل خصم الضريبة. بعد ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار الضريبة التي تقاضاها عند البيع ، فإنه "سيذهب إلى الصفر" ، أي لن يكون لديه أي نفقات في شكل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فأنت ، بصفتك مشترًا يستخدم النظام المبسط ، لا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، أي لا يمكنك إصدار فاتورة لإعادة البيع.
المحلول. في هذه الحالة ، يمكن للبائع نفسه في الوضع العام إصدار فاتورة تعديل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 يوليو 2012 رقم 03-07-09 / 89). في ذلك ، يجب أن يعكس الفرق الذي انخفضت به كمية وتكلفة البضائع المباعة ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". ليست هناك حاجة لإجراء أي تصحيحات على الفاتورة الأصلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09 / 96).
ومع ذلك ، قبل إصدار فاتورة تصحيحية ، تحتاج الشركة في الوضع العام إلى استلام مستندات تبرر إعادة البضائع. هذه المستندات هي مطالبة منك كمشتري ، أو إجراء بشأن أوجه القصور المحددة في النموذج رقم TORG-2 أو في شكل مطور بشكل مستقل (القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011 والفقرة 10 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أمام الطرف المقابل خمسة أيام تقويمية لإصدار فاتورة تسوية لنفسه من اليوم الذي يستلم فيه أيًا من المستندات المدرجة. يأتي ذلك من الفقرة 3 من البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ما يجب الإشارة إليه في الفاتورة التصحيحية مذكور في الفقرة 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتبه لهذه اللحظة. لا يهم سبب إرجاع المنتج: لقد كان ذا جودة مناسبة أو به عيوب ، فإن إجراء إصدار الفاتورة التصحيحية سيكون هو نفسه على أي حال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09 / 100).
بعد ذلك ، سيقوم البائع بتسجيل الفاتورة التصحيحية في دفتر الشراء. هذا يتبع من الفقرة 12 من قواعد الحفاظ على دفتر الشراء ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وبعد ذلك فقط سيكون شريكك في الوضع العام قادرًا على تخفيض ضريبة القيمة المضافة تدفع للميزانية.
في المذكرة
هل ستكون الشركة قادرة على الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة بموجب النظام العام إذا أصدر "المبسط" فاتورة
على الرغم من أن "المبسّطين" ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فلن يعاقبهم أحد إذا قرروا إصدار فاتورة. شريطة ، بالطبع ، دفع مبلغ الضريبة المقابل للميزانية ، وفي نهاية الربع ، يتم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلى التفتيش (البند 5 ، المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . في الوقت نفسه ، لا يمكن إدراج مبلغ الضريبة المدفوعة في النفقات المحسوبة بموجب النظام الضريبي المبسط (البند 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، في بعض الأحيان تذهب "المبسطة" نحو شريكهم ، ولكي لا يفقدوه ، لا يزالون يصدرون الفواتير.
صحيح ، وفقًا لوزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية ، من المستحيل على الشركات خصم ضريبة القيمة المضافة على مثل هذه الفاتورة بموجب النظام العام. منذ أن تم إصدار المستند من قبل غير دافع لضريبة القيمة المضافة. هذا يعني أنه تم إعداده بشكل ينتهك القواعد (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 مايو 2011 رقم 03-07-11 / 126 ودائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 مايو 2008 رقم 03 1-03 / 1925).
إذا حدث أن هيئة التفتيش رفضت الشركة خصمًا ضريبيًا على الفواتير المستلمة من "المبسّطين" ، فيمكنها اللجوء إلى المحكمة. يدعم معظم المحكمين في مثل هذه النزاعات المشترين ويقولون أن دافع الضرائب الذي قام بتحويل الضريبة إلى غير دافع لضريبة القيمة المضافة له الحق في الخصم بالطريقة المعمول بها بشكل عام. بعد كل شيء ، وفقًا للفقرة 5 من المادة 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على "المبسط" الذي يبيع المنتجات مع ضريبة القيمة المضافة دفع هذه الضريبة إلى الميزانية. هذا يعني أنه يمكن للمشتري قبوله للخصم. تم اتخاذ هذا الموقف ، على وجه الخصوص ، من قبل دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو في القرار رقم А-А40 / 6142-11-2 بتاريخ 30.06.2011 وخدمة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الأورال في القرار رقم Ф09-2100 / 11-C2 بتاريخ 2011/05/23.
وبالتالي ، فإن الإصرار على أن إصدار الفاتورة "المبسط" ، يجب أولاً موازنة الإيجابيات والسلبيات. هل تحتاج حقًا إلى هذا المستند ، إذا كان بسببه ، قد تضطر إلى إحالة القضية إلى المحكمة. من المحتمل ألا يكون تلقي ضريبة "المدخلات" غير مربح لك.
الحالة رقم 2 أنت تبيع منتجًا لشركة تطبق النظام العام
هذا هو الحال بالضبط عندما يؤثر نظامك الضريبي على حجم مدفوعات الضرائب للشركة التي تطبق النظام العام.
عندما تحدث مشكلة. يمكن أن تحدث المشكلة مع كل عملية بيع لأنك لا تفرض ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الأفراد الخاضعين لنظام الضرائب العام ، فإن هذا يعني أنه ليس لديهم ضريبة "مدخلات" على مثل هذه المعاملة التي يمكن خصمها.
المحلول. نظرًا لأنك لست دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فأنت لا تُدرج مبلغ الضريبة في سعر البضائع (البند 2 ، المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يمكن بيع البضائع في هذه الحالة بسعر أرخص. للمشتري في الوضع العام ، بدوره ، الحق في الاعتراف بكامل تكلفة البضائع كمصروفات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. البائع في النظام الضريبي المبسط لا يدفع ضريبة القيمة المضافة ولا يشمل مبلغ الضريبة في سعر البضاعة ، مما يعني أنه يمكنه بيعها بسعر أرخص.
لذلك ، عند إبرام اتفاقية مع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية بشكل عام ، قم بتقليل تكلفة البضائع بمقدار ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، حتى بدون الحصول على خصم لضريبة القيمة المضافة ، فإن أولئك الذين يطبقون نظام الضرائب العام لن يتعرضوا لخسائر اقتصادية. دعنا نظهر مثالا كيف يبدو.
مثال. حساب الفوائد من شراء البضائع من "المبسط" بدون ضريبة القيمة المضافة
تخضع Astra LLC لنظام الضرائب العام وتدير تجارة الجملة. باعت الشركة مجموعة من البضائع بسعر 23600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3600 روبل).
دعنا نحسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل التي يجب دفعها إذا اشتريت هذا المنتج:
1) من دافع ضريبة القيمة المضافة مقابل 18880 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2880 روبل) ؛
2) في "المبسطة" مقابل 16000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
لتبسيط العمليات الحسابية ، سننظر فقط في تكلفة شراء البضائع.
الحالة الأولى.عند شحن البضائع ، يجب أن تفرض شركة Astra LLC ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3600 روبل. في الوقت نفسه ، عند شراء البضائع من دافع ضريبة القيمة المضافة ، ستكون الشركة قادرة على الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2880 روبل. لذلك ، ستكون ضريبة القيمة المضافة المستحقة 720 روبل. (3600 روبل - 2880 روبل).
في الوقت نفسه ، فإن الدخل المدرج في قاعدة ضريبة الدخل يساوي قيمة البضائع المباعة بدون ضريبة القيمة المضافة ، أي 20000 روبل. (23600 روبل - 3600 روبل). والتكاليف هي سعر شراء الأشياء الثمينة بدون ضريبة القيمة المضافة ، وهو 16000 روبل. (18880 روبل - 2880 روبل). وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل التي ستدفعها شركة Astra LLC ستكون 800 روبل. [(20000 روبل - 16000 روبل) × 20٪].
المبلغ الإجمالي للضرائب (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) المستحقة هو 1520 روبل. (720 روبل + 800 روبل).
الحالة الثانية.إذا اشترت Astra LLC البضائع من "المبسط" ، فلن تتمكن من استخدام خصم ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الضريبة التي يجب دفعها في الميزانية تساوي تلك المستحقة على بيع البضائع - 3600 روبل.
في هذه الحالة ، سيكون الدخل المأخوذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل هو نفسه كما في الخيار الأول ، وتكون المصروفات مساوية لسعر شراء البضائع - 16000 روبل. لن تتغير ضريبة الدخل أيضًا - 800 روبل. سيكون المبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة 4400 روبل. (3600 روبل + 800 روبل).
دعونا نقارن الخصومات بالميزانية. شراء البضائع من "المبسط" ، شركة "Astra" ذات المسؤولية المحدودة ستدفع ضرائب أكثر بمقدار 2880 روبل. (4400 روبل - 1520 روبل). وقد يبدو أن الطريقة الثانية غير مربحة. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. بعد كل شيء ، مورد البضائع في الطريقة الثانية ، دفعت الشركة أيضًا 2880 روبل. أقل (18880 روبل - 16000 روبل).
لذلك في هذه الحالة ، لا يختلف كلا الخيارين من حيث التكاليف ، ولا ينبغي أن يعتمد اختيار الموردين على النظام الضريبي.
تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافة، ولكن لها علاقة تعاقدية وتجري معاملات مع الشركة التي تحسب هذه الضريبة وتدفعها. مثل هذه الحالات متكررة وتتطلب الامتثال لقواعد معينة للأعمال الورقية. تناقش المادة كيفية إضفاء الطابع الرسمي على التفاعل بشكل صحيح حتى لا تنتهك قوانين الضرائب.
عندما لا يدفع البائع ضريبة القيمة المضافة
اذا كان تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال ، توريد البضائع ، ثم يقوم برسم جميع الأوراق للشحن ، دون الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة فيها. تتضمن هذه المستندات الفاتورة والفاتورة وبوليصة الشحن واتفاقية التعاون. في الأماكن المخصصة لتخفيض مبالغ هذه الضريبة ، يتم وضع شرطة أو كتابة "باستثناء ضريبة القيمة المضافة".
هناك رأي مفاده أنه في إحدى الوثائق المدرجة ، من الضروري الإشارة إلى سبب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. لاحظ أن هذا لا يكاد يكون مناسبًا في المستندات الأولية ، نظرًا لوجود معايير ملء صارمة لها. لكن في العقد يمكنك الإشارة إلى السبب. ومع ذلك ، لن يعاقب أحد البائعين إذا لم ينعكس الأساس.
من الجدير بالذكر أن بعض فئات الشركات يجب أن تسجل "بدون ضريبة القيمة المضافة" في أماكن محددة بدقة. هذه علامة تعريف لمكتب الضرائب أن هذه الشركات معفاة إما بموجب الفن. 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فيما يتعلق بحجم الإيرادات) ، أو وفقًا للفن. 145.1 ، الذي يمنح هذا الحق للمشاركين في Skolkovo.
الشركات التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة في أنشطتها (التبسيط أو التضمين أو براءات الاختراع أو الضرائب الزراعية الموحدة) غير ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة. لا ينبغي عليهم إصدار مثل هذا المستند كفاتورة. يتم منح هذا الحق لهم بموجب القواعد الواردة في الفقرة 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لديهم أيضًا الحق في إصدار هذا المستند بشرط واحد - جميع قواعد التسجيل الواردة في الفقرة 5 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يلي ميزات إجراءات المشتري الذي استلم المستندات مع الإدخال "بدون ضريبة القيمة المضافة":
يجب أن يأخذ في الاعتبار العناصر المستلمة من المعاملة بالتكلفة الموضحة في المستندات المحولة إليه. لا توجد ضريبة القيمة المضافة في هذه التكلفة ، وبالتالي ، لا يلزم حسابها بشكل منفصل ، ناهيك عن السداد.
عند تحويل الأموال إلى المورد ، يجب أن يحتوي مستند الدفع على الإدخال "بدون ضريبة (ضريبة القيمة المضافة)".
عندما لا يدفع المشتري ضريبة القيمة المضافة
ضع في اعتبارك الحالة التي تستخدم فيها الشركة البائع ضريبة القيمة المضافة ، ويعمل المشتري بدون هذه الضريبة. من الواضح أن المستندات التي استلمها المشتري ستشير إلى مبلغ الضريبة المشمول في مبلغ الشراء النهائي. لكن الفاتورة نفسها غير مسموح بها للمشتري ، إذا كان هناك اتفاق مكتوب بين الطرفين. هذا الإذن وارد في s. 1 ص .3 م. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ومع ذلك ، لا يزال يتعين على البائع إصدار فاتورة بنفسه وفقًا لجميع القواعد وإدخالها في دفتر المبيعات. إذا لم يتم القيام بذلك ، فإن السلطات الضريبية تعتبر ذلك بمثابة التقليل من القاعدة الضريبية وتطبق العقوبات المناسبة.
اذا كان تعمل المنظمة بدون ضريبة القيمة المضافةويعمل كمشتري ، ثم الضريبة المحددة بشكل منفصل في مستندات الشركة المباعة ، يمكن أن تأخذ في الاعتبار:
بالكامل وفي وقت يعكس قيمة العناصر المستلمة في المحاسبة. هذه الطريقة متاحة لتلك الشركات التي تندرج تحت أحكام الفن. 145 و 145.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك الشركات التي تستخدم UTII في أنشطتها. في هذه الحالة ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار الميزات المحددة في الفقرة 7 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في أمر خاص ، عندما تعتمد محاسبة ضريبة القيمة المضافة على نوع المصاريف التي تُنسب إليها هذه الضريبة ، وما إذا كان قد تم دفعها. في حالة استيفاء جميع الشروط ، يحق للشركة المشتري تضمينها في التكاليف وتقليل الوعاء الضريبي. هذه الطريقة متاحة لبعض المنظمات التي تستخدم أنظمة مثل USN و ESHN ، والتي تنص عليها القواعد الواردة في الفقرة الفرعية. 8 ص. 2 م. 346.5 قناة 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفرعية. 8 ص .1 فن. 346.16 الفصل. 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ميزات التسجيل المستندي للمعاملة هي كما يلي:
أولاً ، في مستندات الدفع ، حيث يتم تحديد أساس الدفع ، عند تحويل الأموال ، يجب على الشركة المشترية الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة المخصصة المدرجة في المبلغ الإجمالي للدفع.
ثانيًا ، يحق للشركة البائع ، بعد تلقي سلفة من غير دافع هذه الضريبة ، إصدار فاتورة لنفسها فقط ، إذا كان الشريك في المعاملة ، الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة ، لا يحتاج إلى مثل هذا المستند.
فتح LLC بدون ضريبة القيمة المضافة — مهمة حقيقية ، ولكن من المهم لهذا الغرض اختيار الطريقة الصحيحة لدفع الضرائب. ليس سراً أن الكثير يعتمد على شكل الضرائب على المؤسسة ونوع النشاط وعوامل أخرى. أدناه سننظر في الضرائب المقدمة لشركة ذات مسؤولية محدودة (اعتمادًا على اتجاه العمل) ، وكذلك كيفية تجنب ضريبة القيمة المضافة (إذا لزم الأمر).
التفاصيل الدقيقة للضرائب ، أو ما تدفعه شركة LLC من ضرائب
دفع الضرائب في سياق النشاط هو التزام أي شركة ذات مسؤولية محدودة. في الوقت نفسه ، يحق لمؤسسي الشركة أن يختاروا بشكل مستقل خيارًا مناسبًا. يعتمد مقدار مدفوعات الضرائب ونجاح الشركة بشكل خاص على صحة القرار المتخذ. هذا هو السبب في أنه من المهم إثارة مسألة الضرائب في مرحلة وضع خطة العمل. بالطبع ، من الممكن في المستقبل إعادة تسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة في النظام الضريبي المبسط بدون ضريبة القيمة المضافة ، ولكن هذا سيستغرق بعض الوقت.
أدناه سننظر في الأنظمة الضريبية التي تعمل على أراضي الاتحاد الروسي ، ونسلط الضوء أيضًا على المعدلات الرئيسية:
- أساسي. بالنسبة لهذا الخيار ، تخضع القيمة المضافة والأرباح وكذلك متوسط السعر السنوي للعقار للضريبة. في هذا الخيار الضريبي ، يتم فرض 20٪ على الأرباح ، من 0 إلى 18٪ ضريبة القيمة المضافة (اعتمادًا على الخدمات المقدمة أو البضائع المباعة) ، بالإضافة إلى ضريبة على ممتلكات الشركة بمبلغ 2.2٪.
- USN (خيار - "الدخل"). إذا كنا نتحدث عن مثل هذا النظام الضريبي ، هنا تؤخذ الضرائب فقط من الأرباح المتلقاة (لا تؤخذ تكاليف الشركة في الاعتبار). المعلمة العامة هي 6٪ ، ولكن بالنسبة للمناطق من الممكن خفض المعدل إلى 1٪ (بقرار من السلطات المحلية).
- STS (خيار - "الدخل مطروحًا منه النفقات"). بموجب هذا النظام ، تُفرض الضرائب على الفرق الذي يتم الحصول عليه بين الأرباح المتلقاة والتكاليف المثبتة للمؤسسة (يجب أن يكون لها مبررات). إذا تم دفع حد أدنى للضريبة ، فسيتم استخدام الربح الناتج كقاعدة ضريبية. استنادًا إلى الاتحاد الروسي ككل ، يبلغ المعدل 15٪ ، ولكن في المناطق قد تنخفض النسبة إلى 5٪. الحد الأدنى للدفع هو 1٪.
- UTII- خيار دفع الضرائب (التضمين) ، عندما لا تكون المدفوعات مرتبطة بالربح الفعلي للمنظمة. هنا يبلغ معدل الضريبة في الاتحاد الروسي 15٪ ، ولكن في المناطق غالبًا ما ينخفض إلى 7.5٪.
- ESHN- نوع الضرائب ، عندما يتم فرض الضريبة على الفرق بين الربح الذي حصلت عليه الشركة ذات المسؤولية المحدودة ، وكذلك التكاليف المثبتة. 6٪ مأخوذ من الرقم المستلم.
مما سبق ، يمكن معرفة الضرائب التي يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة دفعها مقابل كل خيار من خيارات الضرائب. في الوقت نفسه ، لن يكون من الممكن الإجابة بوضوح على السؤال المتعلق بالمصروفات التي تتوقعها الشركة. يتأثر هذا الجانب بالعديد من العوامل - نوع النشاط ، والشكل المختار لتسديد المدفوعات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، والمنطقة ، ومقدار الربح ، وما إلى ذلك. قد تختلف التكاليف الإجمالية بعدة مرات.
هل يمكن العمل بدون ضريبة القيمة المضافة؟
الآن دعنا نفكر فيما إذا كان فتح شركة بدون ضريبة القيمة المضافة أو التبديل إلى شكل دفع ضرائب الفائدة متاحًا. كما ذكرنا سابقًا ، يعتمد الكثير على خيار الضرائب المختار. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة.
مزيج من OSN و UTII
إذا كانت المؤسسة تجمع بين نظامين ، وهما نظامان عام و "احتساب" ، فإن الأرباح التي تحصل عليها الشركة ذات المسؤولية المحدودة على UTII لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. من أجل تجنب دفع الضرائب ، يجب أن يكون لديك سجلات ضريبة القيمة المضافة منفصلة للنماذج العامة والمحتسبة. لحل هذه المشكلة ، يجب استيفاء شرطين:
- إذا قامت شركة أو رائد أعمال (IE) بشراء سلع أو خدمات بضريبة القيمة المضافة للعمل على "احتساب" ، فيجب أخذ مبلغ هذه الضريبة في الاعتبار في سعر السلع (الخدمات). ينطبق هذا على الأصول الثابتة ، وكذلك الأصول ذات الطبيعة غير الملموسة.
- إذا استخدمت شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي خدمات أو اشترت سلعًا بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة للعمل على نموذج عام (OSN) ، فسيتم خصم مبلغها (يتم توضيح القواعد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
هناك أيضًا تكاليف لن يكون من الممكن حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل منفصل. نتيجة لذلك ، سيكون من الضروري فصل هذه الضريبة عن "التضمين" والشكل العام. تشمل هذه الفئة من التكاليف إيجار المساحات المكتبية وفواتير الخدمات. نتيجة لذلك ، يتم توزيع مبلغ ضريبة القيمة المضافة وفقًا لكيفية استخدام هذه السلع في كل مجال من مجالات العمل. يجب ألا ننسى الحاجة إلى تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة قبل اليوم الخامس والعشرين (يتم تقديم التقرير مرة واحدة كل ثلاثة أشهر).
إذا كانت الشركة تعمل بنظام مبسط ، فلا يلزم دفع بعض الضرائب (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة). بالمناسبة ، لا يدفع رواد الأعمال الأفراد أيضًا ضريبة الممتلكات وضريبة الدخل الشخصي. ولكن في الممارسة العملية ، هناك خيارات عندما يضطر "التجار من القطاع الخاص" (IP) والشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. يجب أن تشمل هذه الفئة:
- استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي.
- إصدار فاتورة من قبل المكلف حيث يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
- إجراء المعاملات بموجب اتفاقية عمل مشتركة ، وكذلك اتفاقية إدارة ائتمان (إذا كان العقار موجودًا في الاتحاد الروسي).
في هذه الحالات ، يعد إعداد الإقرارات بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ودفع هذه الضريبة أمرًا إلزاميًا.
إذا قام شريك (مورد) ، عند العمل على OSN ، بكتابة ضريبة القيمة المضافة على الفاتورة ، يحق للشركة ذات المسؤولية المحدودة في USN التي تستلم البضائع دفع ثمنها. وذلك لأن ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة يدفعها المورد وليس الشركة. لا يتعين على مستلم البضاعة على "المبسطة" دفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، تُباع البضائع المشتراة في هذه الحالة بدون ضريبة.
بموجب القانون ، يجب على الشركات ذات المسؤولية المحدودة وأصحاب المشاريع الفردية في نظام "مبسط" عدم دفع ضريبة القيمة المضافة. إذا طلب المشتري فاتورة تتضمن هذه الضريبة ، فهذا لا يحظره القانون ، ولكن بعد ذلك سيتعين عليك دفع المبلغ بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى تقديم الإعلان إلى دائرة الضرائب الفيدرالية (على الأقل في شكل إلكتروني).
وكلاء الضرائب
في حالة وكلاء الضرائب ، يجب على الأخير دفع ضريبة القيمة المضافة وتقديم التقارير (الإقرارات). بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للشركات الوفاء بالتزامات مماثلة. يُجبر وكيل الضرائب على دفع ضريبة القيمة المضافة إذا اشترى سلعًا أو استخدم خدمة مؤسسة أجنبية غير مسجلة لدى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، وكذلك يبيع البضائع التي يتم نقلها من قبل شركة أجنبية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة في حالة شراء عقار من مؤسسة مفلسة ، عند استئجار أو شراء ممتلكات الدولة.
عقد بدون ضريبة القيمة المضافة ، ومقاول مع ضريبة القيمة المضافة
منهجية قسم مراقبة جودة الخدمات و METHODOLOGY INTERCOMP CBU
موسكو ، نوفمبر 2016 - "المحاسبة في البناء" رقم 11
ما سيتم مناقشته: سوف يبرم المقاول عقدًا لأعمال الإصلاح مع مستشفى - مؤسسة بلدية. ينص العقد على ما يلي: "لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة. مصدر التمويل: أموال صندوق التأمين الطبي الإجباري الإقليمي. ». لكن المقاول غير معفى من ضريبة القيمة المضافة. هل يوجد استثناء لهذه الحالة؟
لا ينص قانون الضرائب على أي مزايا للمقاول عندما يقوم بأعمال إصلاح لمستشفى - مؤسسة بلدية. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى تكلفة العمل في العقد مع ضريبة القيمة المضافة.
كيف يتم تحديد السعر
عند إبرام العقد ، يشير الطرفان فيه إلى أن السعر ثابت ومحدد لكامل فترة العقد (الجزء 2 من المادة 34 من القانون الاتحادي الصادر في 5 أبريل 2013 رقم 44-FZ).
بالإضافة إلى السعر الأولي (الأقصى) للعقد ، يحدد العميل متطلبًا لتشكيل سعر العقد. وهي تشير إلى أنه ، كجزء من الطلب ، يجب على المشارك في الشراء تحديد السعر مع أو بدون مراعاة الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى (خطابات وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا بتاريخ 13 يوليو 2016 رقم D28i-1787 ، بتاريخ 10 مايو 2016 رقم D28i-1317).
يجب دفع المبلغ المنصوص عليه في العقد للعمل المنجز إلى الفائز في الشراء بالمبلغ المحدد في العقد.
يمكنك تغييره فقط في حالات محددة بدقة. تم توفيرها في المادتين 34 و 95 من القانون رقم 44-FZ (الجزء 2 من المادة 34 من القانون الاتحادي الصادر في 5 أبريل 2013 رقم 44-FZ). على وجه الخصوص ، مع زيادة كمية البضائع الموردة. أو ، على سبيل المثال ، عندما اتفق الطرفان على تغيير السعر بموجب عقد أبرماه قبل 1 يناير 2014 وسيتم الانتهاء منه في عام 2016 (الجزء 18 ، المادة 34 ، الجزء 1.1 ، المادة 95 من القانون رقم 44-FZ) .
يتم إبرام العقد بالسعر الذي اقترحه الفائز بالشراء (المقاول) ، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي يطبقه (الجزء 1 من المادة 34 من القانون رقم 44-FZ).
كيفية التعامل مع ضريبة القيمة المضافة
فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، أوضح المسؤولون ما يلي.
مستند (للهوامش)
إجابات على الأسئلة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة على العقود الحكومية - في خطابات وزارة التنمية الاقتصادية بتاريخ 2 أكتوبر 2015 برقم D28i-2884 بتاريخ 30 سبتمبر 2014 رقم d28i-1889 (الفقرة 8-11 من الطلب)
1. وفقًا للتشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، يجب أن يشمل سعر العقد جميع الضرائب والرسوم. وكذلك جميع التكاليف والمصاريف والمصاريف الأخرى الخاصة بالمقاول (مورد ، مقاول). بما في ذلك المتعلقة بتنفيذ العقد.
عند تطوير وثائق المزاد ، يجب الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في سعر العقد في قسم "تبرير السعر الأولي (الأقصى) للعقد".
2. لم يتم تضمين المعلومات حول نظام الضرائب على المشاركين في المشتريات في قائمة الوثائق والمعلومات التي يجب على المشاركين تقديمها كجزء من الطلب.
لا يحدد القانون رقم 44-FZ ترتيب إجراءات العميل في حالة استخدام الفائز لنظام مبسط أو التحول إليه. إذا لم يكن المقاول دافعًا لضريبة القيمة المضافة (بما في ذلك العمل بنظام ضريبي مبسط) ، فعند إبرام العقد ، يتم وضع شرطة بدلاً من مبلغ الضريبة.
أي ، ما هو الوضع الذي يتبعه المقاول ، لا يهتم العميل ، ويختار الحد الأدنى للسعر المعروض. يتم إبرام العقد دائمًا بالسعر الذي يقدمه الفائز بالشراء. يدفع العميل للمقاول مقابل العمل المنجز (البضائع المستلمة ، الخدمات المقدمة) بالمبلغ المحدد في العقد.
وأوضحت وزارة المالية بدورها أن نطاق تطبيق القانون رقم 44-FZ لا يشمل العلاقات الخاصة بحساب ودفع الضرائب. يتم تنظيمها بموجب قانون الضرائب (خطاب وزارة المالية بتاريخ 20 مارس 2016 رقم 02-02-15 / 17135).
يتم تحديد واجب دافع الضرائب لتخصيص ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والأشغال والخدمات بموجب الفقرة 1 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم تحديد العواقب الضريبية للمعاملة بموجب القانون وليس بموجب العقد. يؤدي تضمين العقد لشروط لا تتوافق مع أحكام قانون الضرائب إلى حقيقة أن هذا الشرط معترف به على أنه باطل (البند 1 ، المادة 161 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
لذلك ، إذا كان العقد يحتوي على مؤشر على أن مبلغ الدفع مقابل العمل لا يخضع لضريبة القيمة المضافة ، لكن المقاول يأخذها في الاعتبار في قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، فيجب توضيح شروط العقد. ولكن مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن سعر العقد ثابت.
وبالتالي ، في الحالة المذكورة أعلاه ، يجب على المقاول أن ينطلق من حقيقة أن بيع الأعمال والخدمات في روسيا معترف به كموضوع لضريبة القيمة المضافة (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بموجب عقد حكومي ، تدفع الدولة مقابل عمل المقاول بنفس الطريقة التي تدفع بها أي عميل آخر (بالنسبة للعقود مع مؤسسات الميزانية ، القواعد متشابهة).
في هذه الحالة ، يجب أن تخضع المبالغ المستلمة من العميل والمقاول - دافع ضريبة القيمة المضافة لضريبة القيمة المضافة. قام بإدراجها في الوعاء الضريبي بشكل عام (خطابات وزارة المالية بتاريخ 17 أغسطس 2011 رقم 03-07-11 / 227 ، بتاريخ 9 يونيو 2011 رقم 03-03-06 / 1/337) ، يصدر فواتير بضريبة المبلغ المخصص ، إلخ.
وبناءً عليه ، يحق له خصم ضريبة المدخلات من التكاليف التي قام بها من أجل أداء العمل بموجب العقد.
طلب الإشارة بوضوح إلى السعر في العقد - مع ضريبة القيمة المضافة أو بدونها (يعتمد هذا فقط على ما إذا كنت دافعًا لضريبة القيمة المضافة أم لا). ثم لن يكون لديك مشاكل مع الضرائب.
يجب أن يشير العقد بوضوح إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يقدمه المقاول. لا يحق للمقاول تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العميل بما يزيد عن سعر العقد المبرم.
حل مشكلة العميل بضريبة القيمة المضافة ، المقاول بدون ضريبة القيمة المضافة
لذلك ، إذا كان المقاول دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، فلا ينبغي أن تكون الصياغة "معفاة من ضريبة القيمة المضافة" (أو "معفاة من ضريبة القيمة المضافة") في العقد. بدلاً من ذلك ، عليك أن تكتب: "سعر العمل هو (حدد المبلغ) روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18 بالمائة (حدد معدل الضريبة المطبق ومقدار الضريبة)." في هذه الحالة ، يجب أن يظل سعر العقد كما هو.
مثال. كيفية تحديد سعر العمل في العقد
LLC "المقاول" - دافع ضريبة القيمة المضافة ، يبرم عقدًا لإصلاح مستشفى مع مؤسسة بلدية. السعر الثابت المحدد هو 300000 روبل.
يجب أن تكون صياغة سعر العقد على النحو التالي: "تكلفة أعمال الإصلاح 300.000.00 (ثلاثمائة ألف) روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة -18٪ - 45762.71 روبل. (خمسة وأربعون ألف وسبعمائة واثنان وستون روبل 72 كوبيل).
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
300000 روبل. / 118 × 18 = 45762.71 روبل.
*** نهاية المثال
قبل توقيع العقد ، تحقق بعناية من السعر المشار إليه فيه. إذا كانت شركتك دافعة لضريبة القيمة المضافة ، فيجب أن يشمل السعر ضريبة القيمة المضافة. وإلا ، فسيتعين عليك حساب ودفع ضريبة تزيد عن سعر العقد على نفقتك الخاصة. إذا أشار العميل في العقد إلى أن السعر لا يشمل ضريبة القيمة المضافة ، فاطلب توضيح حالة السعر - ضع اتفاقية إضافية دون تغيير السعر.
إذا لم تكن دافعًا لضريبة القيمة المضافة (إذا كنت تطبق نظامًا خاصًا أو حصلت على إعفاء بسبب انخفاض الإيرادات بموجب المادة 145 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، فسيتم الإشارة إلى السعر في العقد بدون ضريبة القيمة المضافة. إذا تم الإشارة إلى ضريبة القيمة المضافة في العقد ، فسيتعين على الشركة المبسطة تحويلها إلى الميزانية ، على الرغم من حقيقة أنها ليست دافعة لهذه الضريبة.
عندما لا يتم تحميل ضريبة القيمة المضافة على المبلغ المستلم من الميزانية
الأموال المستلمة من الطرف المقابل للدولة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، إلا إذا كانت تعويضًا عن استخدام الأسعار المنظمة.
فيما يتعلق باستخدام أسعار الدولة المنخفضة مقارنة بأسعار السوق ، يمكن لدافعي الضرائب الحصول على إعانات من الميزانية (البند 1 ، المادة 78 من قانون الميزانية). لا يوجد أي التزام بدفع ضريبة القيمة المضافة عليها (خطابات وزارة المالية بتاريخ 22 مارس 2011 رقم 03-07-11 / 65 ، مصلحة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 23 يونيو 2009 رقم 16-15 / 63905) . نظرًا لأنه يتم تخصيص أموال الميزانية لسداد تكاليف الدفع مقابل الموارد المادية المشتراة أو الأعمال أو الخدمات أو لتغطية الخسائر المرتبطة باستخدام الأسعار المنظمة أو التفضيلية الحكومية (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). لا تتعلق هذه المبالغ بالمدفوعات مقابل السلع أو الأعمال أو الخدمات المباعة. نحن نتحدث فقط عن الدعم الذي أتى من الفيدرالية وليس من الموازنة الإقليمية أو المحلية. ويشمل ضريبة القيمة المضافة.
